Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день
ТОВ (загальна система, квартальний період звітності по податку на прибуток, платник ПДВ)
Завод здійснює виробничу діяльність з 2021 року.
За період виробничої діяльності нагромадилися виробничі відходи:
- Металобрухт – заміна запчастин в обладнанні та агрегатах, ремонтні роботи в цеху, списання інвентаря та інструментів (лопати, свердла, молотки, дрелі тощо)
- Пластик – списання пластикових баків (виробничої тари)
- Мастила, оливи - заміна в обладнанні та агрегатах, ТЗ
- Макулатура – упаковки від придбаних матеріалів
За весь період оприбуткування виробничих відходів не проводилося. На даних час реалізовано макулатуру та металобрухт. Ведеться робота для передачі пластику, відпр

СК

Стефанія, консультант

експерт

05.12.2024 | 21:48

Очікує відповідь

Оскільки питання не закінчене, можу дати відгук на той факт, що не проводилося оприбуткування відходів.

Зворотні відходи мають бути оприбутковані за чистою вартістю реалізації. Це стосується макулатури, металобрухту. При оприбуткуванні виникає інший дохід, який перекривається витратами при реалізації таких відходів. При цьому, при реалізації таких відходів, як макулатура та металобрухт, операції звільняються від ПДВ. Через цю пільгу у підприємства виникає фактично неоподаткована діяльність.

У такому разі виникає необхідність розподіляти ПДВ та складати компенсуючі податкові накладні. Платник нараховує умовні податкові зобов’язання або у вигляді компенсуючого ПДВ (повне використання у звільненій операції), або розподільного ПДВ (часткове використання у звільненій операції). Саме за таких умов застосовують положення пунктів 198.5 і 199.1 ПКУ відповідно. У цьому випадку застосовується пункт 199.1 ПКУ (тут має місце часткове використання).

До розподілу належать витрати "подвійного" призначення, які умовно були здійснені як для оподатковуваної, так і для неоподатковуваної діяльності. Які це витрати, коли йдеться про відходи? Це, безумовно, якісь витрати загальногосподарського призначення- наприклад оренда приміщення, опалення , охорона тощо, тобто в основному адміністративні та загальнокорпоративні витрати. Якщо вони придбавались із ПДВ, то не весь податкоий кредит підлягає включенню. Тому, у разі реалізації металобрухту та макулатури, слід зробити компенсуючу ПДВ у кінці місяця. Якщо така діяльність ведеться вперше і немає розподільчого коефіцієнта, його слід визначити за фактичними даними поточного року, а в кінці року зробити перерахунок та встановити коефіцієнт розподілу на наступний рік.

Щодо пластику та відпрацьованих мастил — це можуть бути незворотні відходи. У такому разі вони обліковуються на позабалансовому рахунку. Але за новими коментарями податківців, навіть тимчасове зберігання незворотних відходів призводить до необхідності подавати декларацію з екологічного податку та сплачувати його. Див. ЗІР: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42144.

Звичайно, це також можуть бути зворотні відходи — вторсировина, якщо хтось купує у вас ці відходи. Якщо ж ви платите за те, щоб їх забрали, це незворотні відходи, і екологічний податок стає актуальним.

Раді допомогти, звертайтесь ще!