Заголовок тимчасово відсутній

вітаю! підскажіть будь ласка: засновником (юр.особа №1!) було внесено додатковий капітал у вигляді грошов.коштів на р/р юр.ос №2, яка ліквідовувалась. Юр.ос.№2-це компанія-власність юр.ос №1. як зараз списати у юр.ос.№1-засновника з 143 та 142 рах статутний та додатк капітали, які були внесені на юр.ос №2 юр.ос. №2 закрита. СК та Додатк капітал неповернуті засновнику, оскілько компанія збиткова. які наслідки в податковому обліку будуть та як відобразяться в декларації з под.на приб. у засновника?
Юр.ос №1-засновник-малодохідник, платник ПДВ та пНп

СК

Стефанія, консультант

експерт

05.12.2024 | 18:21

Очікує відповідь

У разі, якщо статутний та додатковий капітали, внесені юрособою №1 до юрособи №2, залишилися неповерненими після ліквідації, ці операції слід відобразити у бухобліку та податковому обліку юрособи №1 як списання фінансових інвестицій.

Внесок у додатковий капітал вважався фінансовою інвестицією згідно з НП(С)БО 12 «Фінансові інвестиції».
Раніше проведення виглядало так:Дт 142 «Інші довгострокові фінансові інвестиції» Кт 685 «Розрахунки з іншими кредиторами» — відображення заборгованості по внесках.
Дт 685 Кт 31 — внесено фактичний внесок.
Списання фінансової інвестиції після ліквідації юрособи №2:

Оскільки активи юрособи №2 не покривають її капітал, інвестиція юрособи №1 втрачає свою вартість.
Списання фінансової інвестиції:Дт 975 «Утрати від неопераційних курсових різниць та інших подій» Кт 142 — списання фінансової інвестиції.
Зменшення статутного капіталу:Дт 143 «Інвестиції в асоційовані підприємства» Кт 142 — закриття залишку по статутному капіталу.
Податковий облік:
Вплив на об’єкт оподаткування податком на прибуток:

Юрособа №1 є малодохідником, тому вона не коригує фінансовий результат на податкові різниці, окрім окремо передбачених випадків (п. 134.1.1 ПКУ).
Списання фінансової інвестиції впливає на фінансовий результат до оподаткування через рахунок 975, тому воно автоматично враховується у податковому обліку.
ПДВ:

Операції зі списання фінансових інвестицій не є об’єктом оподаткування ПДВ, оскільки вони не підпадають під визначення постачання товарів або послуг (пп. 14.1.191 ПКУ).

Списання фінансових інвестицій з рахунку 975 потрапляє до рядка 02 декларації з податку на прибуток як частина фінансового результату до оподаткування.

Якщо у майбутньому юрособа №1 вирішить компенсувати збитки через передачу залишків активів від ліквідованої юрособи №2 (наприклад, у вигляді майна, що залишилося після ліквідації), це може мати податкові наслідки залежно від характеру та способу такої передачі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!