Заголовок тимчасово відсутній

У цієї ситуації потрібно з’ясувати – коли саме кошти були зараховані на поточний рахунок постачальника.

Справа в тому, що для продавця датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ, у разі коли першою подією є п/оплата, є «дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг як оплата товарів/послуг…» (п.п.187.1 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ).

Для покупця ж датою віднесення до податкового кредиту у разі коли першою подією є п/оплата, є «дата списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг на оплату товарів/послуг…» (п.198.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Та при цьому такі дати можуть бути різними, навіть і у Вашому випадку: це коли кошти в сумі 5023 грн. були перераховані ТОВ «А» на адресу ТОВ «Б» 26.11.24 р., але саме на поточний рахунок ТОВ «Б» ці кошти потрапили тільки 28.11.24 р., що підтверджено випискою банку. Тоді складення ПН від ТОВ «Б» датою від 28.11.24 р. є цілком підставним, та така ПН є підставою для податкового кредиту ТОВ «А». Можливо (але не обов’язково) для ТОВ «А» мати будь яке підтвердження щодо дати складення ПН (наприклад, довідку від ТОВ «Б» або скан – копію фрагмента банківської виписки).

Але у разі якщо кошти надійшли на рахунок ТОВ «Б» теж 26.11.24 р. – то складення ПН датою від 28.11.24 р. є помилкою. Тоді потрібно скласти РК з кодом 103 «Повернення товару або авансових платежів» на анулювання помилкової ПН. Строки реєстрації РК ще дозволяють – тому дату РК зазначаєте теж 28.11.24 р. Відправляє такий мінусовий РК на реєстрацію в ЄРПН покупець – платник ПДВ, це зазначено в п.192.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ). Та далі тоді потрібно зареєструвати ПН вірною датою, тобто від 26.11.24 року.

При цьому помилкова ПН та РК до неї не відображаються в податкових деклараціях з ПДВ: «…в декларації платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї, не підлягають відображенню в декларації» (роз’яснення ГУ ДПС у Львівській області «Як у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг необхідно відобразити податкові зобов’язання в податковій декларації з ПДВ?» опубліковано 23.06.21 р., посилання на повний текст: https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/477249.html ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!