Заголовок тимчасово відсутній

Непідтверджений податковий кредит загалом включають до складу витрат.

1. Після того, як підприємство назавжди втрачає право віднести вхідний ПДВ до складу податкового кредиту, то воно може включити його до складу витрат. У бухзаписах це показують так: Дт 949 Кт 6442. І робити такий запис треба у тому звітному періоди, коли назавжди втрачено право на податковий кредит.

Відповідно до п. 198.6 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 "Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями (тимчасовими, додатковими та іншими видами митних декларацій, за якими сплачуються суми податку до бюджету при ввезенні товарів на митну територію України), іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу".

При цьому право на включення вхідного ПДВ до складу податкового кредиту зберігається за платником протягом 365 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних.

Проте, тут є два важливі правила, які слід врахувати. По-перше, у разі зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних згідно з п. 201.16 ПКУ перебіг 365-денного строку переривається на період зупинення реєстрації таких податкових накладних / розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (п. 198.6 ПКУ). По-друге, на період з 24.02.2022 р. по 31.07.2023 р. (включно) перебіг 365 денного строку взагалі переривався (пп. 69.9 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ). Тому цей час (тобто з 24.02.2022 р. по 31.07.2023 р.) під час обрахунку вказаних 365 календарних днів не потрібно враховувати.

Отже, як ми вже вказали, через 365 календарних днів (розрахованих за вищеописаними правилами) з дня виписки податкової накладної право на податковий кредит втрачається. Тому відповідні суми можна списати на витрати.

Тож Вам щодо кожного окремого випадку доречно порахувати чи пройшло вже 365 днів, а якщо пройшло, то коли (цього року чи минулого) і вже після цього робити відповідні записи. Так, якщо право на податковий кредит Вами втрачено минулого року, то складіть бухдовідку із записом: Дт 44 Кт 6442. Якщо ж цього року, то зробіть запис: Дт 949 Кт 6442.

2. В податково-прибутковому обліку таку операцію слід відображати суто за правилами бухобліку. Адже наразі в р. III ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2502 не передбачено жодних податкових різниць щодо таких витрат. Тому вони в повній сумі впливатимуть Вам й на об'єкт обкладення податком на прибуток за правилами бухобліку. З цього приводу, податківці, зокрема, в ІПК ДПСУ від 06.09.2024 р. № 4366/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК вказували: Положеннями Кодексу не передбачено різниць для коригування фінансового результату до оподаткування на суму непідтвердженого вхідного ПДВ. Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при формуванні фінансового результату до оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!