Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. При відвантаженні товару 30.12.2024, а ми маємо додаткову угоду про зміну ціни та номенклатури (отримана передплата 24.12.2021), ми як постачальник маємо зареєструвати нульові РК до п.н. від 24.12.2021р., але строк 1095 днів сплив, чи зможемо фізично зареєструвати нульові РК після 1095 днів? Чи може бути застосований штраф до продавця і покупця за неможливість зареєструвати цю РК. Буду вдячна за посилання на нормативні акти.

ЮК

Юрій, консультант

експерт

28.11.2024 | 22:15

Очікує відповідь

Ми Вас розуміємо. Але ситуація трохи складна у Вашому випадку. Дійсно, Ви як постачальник, ніяк не зможете зареєструвати будь який РК , якщо минуло більше ніж 1095 кал/днів з дати його складення: « розрахунок коригування до податкової накладної не може бути зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної, до якої складений такий розрахунок коригування» (п.192.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

Щодо застосування штрафу: відповідальність за складення нульового РК несе продавець. Але штрафу не повинно бути, так як немає бази для його нарахування – ні обсягу постачання, ні суми ПДВ.

Єдине, що може бути при перевірки - це застосування при перевірки ст.163.-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#n1391 ), де передбачено за «відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України, - накладення штрафу у розмірі від п'яти до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.» Тобто від 85 до 170 грн. При цьому штраф застосовується за результатами перевірки – тобто один раз, а не на кожне з порушень окремо.

Але в такої ситуації виникає ризик для покупця щодо втрати податкового кредиту: адже ж згідно із загальними вимогами п.44.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 ) заборонено формування показників податкової звітності на підставі даних, не підтверджених первинними та іншими документами. Отже у разі якщо номенклатура у видатковій накладній буде інша, ніж в раніше зареєстрованої ПН на п/оплату, є ризик зняття податкового кредиту. Адже ж «не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних

…У разі коли на момент перевірки платника податку контролюючим органом суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними у абзаці першому цього пункту документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу» - тому саме податкова у разі перевірки цілком може зняти податковий кредит у покупця" (п.198.6 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 )

Раді допомогти, звертайтесь ще!