Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день! Допоможіть будь ласка розібратися. Підприємство надає стоматологічні послуги та користується льготою з ПДВ згідно ст. 197.1.5 ПКУ. Питання на обліку 201 рах є залишки матеріалів з минулих періодів придбавалися з ПДВ 7% на вхідний ПДВ складалася та подавалась зведена ПН. При інвентарізації виявилось, що деяких матеріалів в наявності немає а на обліку є . Знайти винних , щоб скласти акт на відшкодування немає можливості. Як правильно списати невистачаючі матеріали чи потрібно складати ПН на ці позиції і яку ставку ПДВ при цьому використовувати. На облік ставились з урахуванням ПДВ. І Ще чи потрібно при придбанні в нашому випадку відображати ПДВ на окремому рахунку. Дякую.

ВК

Валентина, консультант

експерт

29.11.2024 | 11:51

Очікує відповідь

На нашу думку, якщо Ви придбаває щось з ПДВ, але використовуєте в пільгових операціях, то:

- при придбанні маєте право на податковий кредит на підставі зареєстрованої ПН:

Дт 209, 6412 Кт 631 - придбали ТМЦ з ПДВ

- оскільки такі ТМЦ призначені для використання в пільгових операціях, маєте нарахувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) з включенням до первісної вартості цих ТМЦ:

Дт 6435 Кт 6412 - нарахували умовні ПЗ з ПДВ, склали зведену ПН

Дт 209 Кт 6435 - списали умовний ПДВ на первісну вартість ТМЦ

НПСБО 9 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text):

"9. Первісною вартістю запасів, що придбані за плату, є собівартість запасів, яка складається з таких фактичних витрат:
суми, що сплачуються згідно з договором постачальнику (продавцю) за вирахуванням непрямих податків та знижок, наданих постачальником (продавцем);

суми ввізного мита;
суми непрямих податків у зв'язку з придбанням запасів, які не відшкодовуються підприємству;
транспортно-заготівельні витрати ...
інші витрати, які безпосередньо пов'язані з придбанням
запасів і доведенням їх до стану, в якому вони придатні для використання у запланованих цілях... "

Якщо виявили нестачу ТМЦ, придбаних для пільгових операцій

ДПСУ надавала таку позицію в ІПК від 16.09.2019 р. N 273/6/99-00-07-03-02-15/ІПК

"...у разі, якщо придбані (після 01.07.2015) товариством з ПДВ товари та необоротні активи призначалися для використання або почали використовуватися, зокрема в операціях, звільнених від оподаткування ПДВ згідно з підпунктом 197.1.5 пункту 197.1 статті 197 розділу V ПКУ, то таке товариство зобов'язано було нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ та скласти зведену податкову накладну відповідно до підпункту "б" пункту 198.5 статті 198 розділу V ПКУ.

Якщо у подальшому такі товари та необоротні активи не були використані в операціях, звільнених від оподаткування ПДВ, та списуються з балансу у зв'язку із закінченням строку використання або з їх нестачею, то товариство одночасно зобов'язано:

відкоригувати попередньо нараховані податкові зобов'язання з ПДВ відповідно до підпункту "б" пункту 198.5 статті 198 розділу V ПКУ шляхом складання розрахунку коригування до зведеної податкової накладної та відповідно обнулення (сторнування) показників такої накладної;

нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ відповідно до підпункту "г" пункту 198.5 статті 198 розділу V ПКУ та скласти нову зведену податкову накладну."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!