Заголовок тимчасово відсутній

Підприємство НЕ виписувало акти помісячно згідно з умовами договору, натомість воно виписало акт за послуги, надані протягом року, також згідно з умовами договору, у грудні 2024 року. У цьому разі можливо скористатися п. 5 ст. 762 ЦКУ: «Плата за найм (оренду) майна вноситься щомісячно, якщо інше не встановлено договором». (Компенсація комунальних послуг є частиною орендної плати, тому це також відноситься до цієї частини.)

Водночас, пунктом 187.1 ПКУ встановлено, що датою виникнення податкових зобов'язань із постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку в банку/небанківського надавача платіжних послуг як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг, оплата яких здійснюється електронними грошима, — дата зарахування електронних грошей платнику податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, на електронний гаманець. У разі постачання товарів/послуг за готівку — дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а за її відсутності — дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів — дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг — дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. Для документів, складених в електронній формі, датою оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку, вважається дата, зазначена у самому документі як дата його складення відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», незалежно від дати накладення електронного підпису.

Єдиним документом, який засвідчує постачання послуг, є акт, складений у грудні 2024 року. Тому саме за цим документом визначається дата події, за якою могли б бути відображені податкові зобов'язання.

Однак, наскільки зрозуміло, постачання є безоплатним (чи стосується це комунальних послуг, чи тільки оренди?). Оскільки отримувачем послуг є юридична особа, зазначена в п. 32-1 підр. 2 розд. ХХ ПКУ — а саме військова частина, то в такому разі, відповідно до цього пункту, це не вважається постачанням. Тобто складання податкових накладних як на безоплатне постачання, як було б в іншому випадку, не потрібне (це не пільга, а саме відсутність оподатковуваної операції). Також у цьому пункті зазначено, що не складаються компенсуючі податкові накладні за ст. 198.5 ПКУ.

Тому, щодо самої оренди, підприємство і не мало б складати податкові накладні, тому дата акта не має значення. Щодо компенсації комунальних послуг із запитання незрозуміло, чи постачаються вони за плату, але якщо так, то дата складеного документа є датою виникнення податкових зобов'язань згідно з ПКУ. Якщо ж і ці послуги також постачаються безоплатно, то на них також поширюється дія п. 32-1 підр. 2 розд. ХХ ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!