Заголовок тимчасово відсутній

У бухобліку означену кредиторську та дебіторську заборгованість Ви можете списати на підставі розпорядчого документа.

Почнемо із кредиторської заборгованості. Відповідно до п. 5 НП(С)БО 11 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text зобов'язання визнається, якщо його оцінка може бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення. Якщо на дату балансу раніше визнане зобов'язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду.
Отже, як бачите, в бухобліку кредиторка підлягає списанню до складу доходу саме тоді, коли підприємство приймає рішення про те, що воно її більше не погашатиме (це, до речі, з метою оподаткування заборгованість можна визнати безнадійною, зокрема, якщо за нею пройшов строк позовної давності - див. пп. "а" пп. 14.1.11 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256). Тобто для бухобліку строк позовної давності як такий взагалі не важливий. Головне, планує підприємство погашати таку кредиторку чи ні.

У запитанні вказано, що кредиторка утворилася у зв'язку із отриманням передоплат від туристів. Такі кошти для турагента загалом є транзитними, адже за звичних умов він їх має перерахувати туроператору за турпродукт, а собі лишити лише свою винагороду. Тому про списання такої кредиторки, на наш погляд, можна мовити лише якщо такі суми не підлягають поверненню туристам. Адже фактично, як ми зрозуміли із запитання, свою послугу (турпродукт) вони не отримали, тому цілком могли вимагати повернення відповідних сум. Тому, якщо Ви будете повертати такі кошти туристам, то в бухобліку Ви можете показати запис: Дт 377 Кт 311 та Дт 681 Кт 377. І все. Якщо ж означені кошти Ви не будете повертати туристам, та й туроператору їх перерахувати наразі неможливо (оскільки наразі заборонено мати будь-які відносини із контрагентами країни - агресора), то на підставі цього Ви можете оформити наказ або розпорядження і в його мотиваційній частина можете вказати щось на кшталт: "У зв'язку з розпочатою росією проти України війною, впровадженням із 24.02.2022 р. Указом Президента України №  64/2022 в Україні воєнного стану, вжиттям органами державної влади України низки заходів державного регулювання відносин із росією, зокрема, забороною Нацбанком України здійснювати в період воєнного стану платежі в російських рублях (згідно з постановою Правління НБУ "Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану" від 24.02.2022 р. №  18), а також за свідомого бажання Компанії (назва підприємства-боржника) підтримати вітчизняну економіку та практично висловити свою незгоду щодо дій росії керівництвом Компанії (повна назва компанії-боржника) ухвалено рішення не погашати кредиторської заборгованості, що виникла за договором від __.__._____ р. № ____ між Компанією та ____________________ (повна назва підприємства-кредитора". На підставі останнього в бухобліку Ви можете списати таку заборгованість. У бухзаписах це можна показати так: Дт 681 Кт 717.

Суму списаної Вами кредиторки, податківці, найімовірніше наполягатимуть включати до складу доходу. Хоча прямої норми, яка б прямо вказувала так робити немає. Пункт 292.3 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038. Адже, по перше, Ви, судячи із запитання, не платники ПДВ. По-друге, мова йде про списання кредиторки ще до закінчення строку позовної давності. Проте податківців це зовсім не зупиняє. Так, у категорії 108.01.02 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28389 вони вказували: "Таким чином, сума кредиторської заборгованості, щодо якої не минув строк позовної давності та яка у зв’язку із ліквідацією юридичної особи – платника єдиного податку третьої групи вже не надійде кредиторам, включається до бази оподаткування єдиним податком". Тому рекомендуємо додатково отримати ІПК.

Щодо списання дебіторської заборгованості відмітимо таке. Відповідно до п. 5 та п. 11 НП(С)БО 10 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#Text дебіторську заборгованість необхідно вилучати з активів лише у разі визнання її безнадійною. Поняття останньої розкрито у п. 4 НП(С)БО 10. Він до безнадійної зараховує поточну дебіторську заборгованість, щодо якої:
1) існує впевненість про її неповернення боржником;
або
2) за якою минув строк позовної давності.
Судячи зі запитання, строк позовної давності за Вашою дебіторкою ще не минув, тому лишається критерій «заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення».
На жаль, в нацстандартах відсутні будь-які орієнтири, на які можна було би опиратися під час обґрунтування обставин, які вказують на те, що заборгованість не буде повернена (погашена) боржником. Тому формально в кожному конкретному випадку це мірило мають оцінювати управлінці компанії.
Відповідно, якщо керівництвом Вашого підприємства буде ухвалено рішення про те, що така дебіторка не буде погашена контрагентом (а, судячи з усього, вона не буде погашеня знову з причини, що контрагент має зв'язок із країною-агресоркою), то у бухобліку її слід списати, наприклад, бухзаписом: Дт 944 Кт 377. Інакше така дебіторка може ще висіти до закінчення строку позовної давності або до настання інших обставин, які чітко вказуватимуть на її непогашення (наприклад, ліквідація контрагента, визнання його банкрутом тощо).
На Ваш податковий облік ніяк не вплине. Тобто списання дебіторки не спричиняє визнання доходу платником єдиного податку. Адже в такому разі навіть по бухобліку є тільки витрати та й ніяких надходжень внаслідок такого списання немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!