Заголовок тимчасово відсутній

У вашому випадку необхідно відобразити виправлення помилки в бухобліку за 2024 рік та уточнити показники декларації з податку на прибуток підприємств за 2022 рік.

Механізм виправлення помилок у бухгалтерському обліку визначено нормами НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 та Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Мінфіну від 24.05.1995 № 88 (далі — Положення № 88 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#Text ).

Пунктом 4 НП(С)БО 6 визначено, що помилки, допущені при складанні фінансових звітів у попередніх роках, виправляють шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку). Сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року підлягає коригуванню і за відсутності залишку нерозподіленого прибутку (наявність непокритих збитків). У разі виправлення помилок, які відносяться до попередніх звітних періодів, необхідно повторно відобразити відповідну порівняльну інформацію у фінансовій звітності (п. 5 НП(С)БО 6).

У ситуації, що розглядається, помилка призвела до зменшення прибутку (або збільшення збитку) підприємства за звітний 2022 рік. Сальдо рахунку 441 необхідно відкоригувати на початок звітного 2024 року. Д-т 39 К-т 441 на суму мінусу на рахунку 39 по земельному податку. Для підтверження цієї операції складіть бухгалтерську довідку.

Порядок виправлення помилок у податковій звітності наведений в пункті 50.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258 . У вашому випадку є 2 варіанти виправлення помилок, яких припустилися в декларації з податку на прибуток підприємств (далі — Декларація).

Так, виправити помилки можете через подання:

• додатка ВП (виправлення помилок) разом із поточною Декларацією за 2024 рік. Застосування додатка ВН має ряд особливостей, що може ускладнити правильність його заповнення. У разі необхідності можете звертутись до нас ще раз з додатковим запитанням;

• уточнюючої Декларації за 2022 рік.

У вашому випадку виправити помилку ми рекомендуємо за допомогою уточнюючої Декларації.

Щоб ідентифікувати Декларацію як уточнюючу, у рядку1 заголовної частини Декларації поставте позначку в графі «Уточнююча», а в рядках 2 і 3 ― період, який уточнюєте.

Уточнюючу Декларацію складайте за тими самими правилами, що й звичайну Декларацію, однак з огляду на виправлені помилки. Тобто, у рядках уточненки і додатках до неї (якщо вони у вас є) наводьте правильні дані, ніби помилки не було.

Разом з уточнюючою Декларацією також подайте виправлену фінзвітність за 2022 рік. В регістрах бухобліку за 2022 рік ніяких змін, коригувань ви не проводите.

Визначте та доплатіть податок на прибуток за 2022 рік за підсумками уточнюючої декларації. При чому самоштрафу і пені не буде.

Згідно з пп. 69.1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 є норма, яка звільняє від самоштрафу (3%, 5%) і пені всіх платників податку, які самостійно виправляли і виправлятимуть помилки, що призвели до заниження податкового зобов’язання, у звітних (податкових) періодах, що припадають на період дії воєнного стану.

У разі якщо показники уточнюючої Декларації за 2022 рік вплинули на розмір податку на прибуток (чи збиток) за 2023 рік, також необхідно буде подати уточнюючу Декларацію та виправлену фінансову звітність за 2023рік.

Раді допомогти, звертайтесь ще!