Заголовок тимчасово відсутній

Оскільки ФГ виступає податковим агентом при виплаті доходу фізичній особі від продажу земельної ділянки, воно зобов'язане утримати та перерахувати податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовий збір (ВЗ). Ця операція відображається в додатку 4ДФ об'єднаної звітності.

Ознака доходу: Для доходу від продажу нерухомого майна використовується ознака доходу "104".
Сума доходу: Вказується повна сума, виплачена фізичній особі.
Сума утриманого ПДФО та ВЗ: Відображаються суми утриманих податків, якщо вони нараховувалися.

Доходи фізичної особи, отримані від продажу земельної ділянки, оподатковуються податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) за правилами, визначеними ст. 172 Податкового кодексу України, та військовим збором (ВЗ)., та цим пунктом встановлено, що

не підлягає оподаткуванню податком на дохід фізичних осіб сума доходу, отриманого фізичною особою у випадках продажу одного разу протягом звітного податкового року, та за умови перебування у власності платника податку понад три роки:

— земельної ділянки, яка продається разом із житловим будинком (квартирою, або їх частиною, кімнатою, садовим (дачним) будинком, об’єктом незавершеного будівництва), розташованим на ній;

— земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної ст. 121 Земельного кодексу України залежно від її призначення;

— земельної ділянки сільськогосподарського призначення, безпосередньо отриманої платником податку у власність у процесі приватизації земель державних і комунальних сільськогосподарських підприємств, установ та організацій або приватизації земельних ділянок, які перебували у користуванні такого платника, або виділеної в натурі (на місцевості) власнику земельної частки (паю), а також таких земельних ділянок, отриманих платником податку у спадщину.

Водночас умова щодо перебування такого майна у власності платника податку понад три роки не поширюється на майно, отримане платником податку у спадщину.

Якщо одна з вищеописаних умов не виконується, то необхідно застосовувати наступні ставки ПДФО від ціни продажу (п. 172.2. ПК України):

другий продаж нерухомості за рік – 5%;
третій та наступні продажі нерухомості за рік – 18%.

Бухгалтерський та податковий облік

Земельна ділянка обліковується як необоротний актив. Первісна вартість включає ціну придбання та витрати, пов'язані з оформленням права власності. Земля не підлягає амортизації.

Дт 152 - Кт 631 — Нараховано заборгованість за придбання земельної ділянки.

Дт 631 - Кт 641/ПДФО — Нараховано ПДФО з доходу фізичної особи.

Дт 631 - Кт 642/ВЗ — Нараховано військовий збір з доходу фізичної особи.

Дт 631 - Кт 311 — Сплачено кошти фізичній особі за землю.

Дт 152 - Кт 685 — Відображено витрати на оформлення права власності.

Дт 685 - Кт 311 — Сплачено витрати на оформлення права власності.

Дт 103 - Кт 152 — Зараховано земельну ділянку до основних засобів.

Дт 641/ПДФО - Кт 311 — Сплачено ПДФО до бюджету.

Дт 642/ВЗ - Кт 311 — Сплачено військовий збір до бюджету.

Операції з постачання (продажу) земельних ділянок звільнені від ПДВ. Придбання земельної ділянки не впливає на об'єкт оподаткування податком на прибуток.

Плата за землю.

Якщо ФГ- юридична особа:

Юридична особа, яка є власником земельної ділянки, зобов’язана подавати декларацію з плати за землю щорічноза поточний рік до 20 лютого року, що настає за звітним, згідно з п. 286.2 Податкового кодексу України (ПКУ). Однак, якщо право власності на земельну ділянку буде оформлено у грудні, ФГ повинно подати декларацію протягом 20 календарних днів після виникнення права власності - ще за 2024 рік.(286.4 ПКУ)

Зобов’язання зі сплати податку за землю виникають з дня державної реєстрації права власності (п. 287.1 ПКУ). Для земельної ділянки, придбаної на початку грудня, податок сплачується щомісячно до кінця 2024 року, тобто - за грудень. А потім — за загальною процедурою, встановленою для юридичних осіб:

286.2. Платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму плати за землю щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають до відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов’язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається витяг із технічної документації про нормативну грошову оцінку земельної ділянки, а надалі такий витяг подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

286.3. Платник плати за землю має право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє його від обов'язку подання податкової декларації не пізніше 20 лютого поточного року, протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним.

Отже, окремо подається декларація за грудень, як перший місяць володіння землею, протягом 20 днів.

В 2025 році можливо два варіанти на вибір: річне подання до 20 лютого, або щомісячне до 20 числа наступного місяця.

Важливо звернути увагу, що для першої декларації за грудень (2024 рік) ФГ повинно подати витяг із технічної документації про нормативну грошову оцінку землі, якщо вона ще не подавалася. Це є стандартною вимогою згідно з ПКУ. (див. пп.286.2 вище)

Щодо сплати: за 2025 рік сплачувати можилво рівними частинами зомісячно до 30 числа наступного за звітнии місяця.

Щодо сплати за грудень 24 року: термін 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця., тобто до 30 січня.

(ПКУ пп.287.3. 287.4.)

Раді допомогти, звертайтесь ще!