Заголовок тимчасово відсутній

На сьогоднішній день законодавство не вимагає мати подорожній лист для перевезення вантажів. Однак, якийсь документ нам все одно потрібен, щоб підтвердити використання вантажівки в госпдіяльності та витрати ПММ. Подорожнім листом фіксується робота автомобіля, відповідно така фіксація може бути підтвердженням зв’язку списання палива на господарські потреби або використання авто у господарських цілях.

У підкатегорії 101.13, «ЗІР», податківці зазначали, що як для юридичних осіб, так і для фізичних осіб, зареєстрованих платниками ПДВ, передбачено загальний порядок формування податкового кредиту з ПДВ, підставою для якого є податкова накладна, складена та зареєстрована в ЄРПН платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг.

Тому фізична особа – підприємець, платник ПДВ, що здійснює вантажні перевезення при придбанні паливно-мастильних матеріалів та отриманні послуг з ремонту вантажного автомобіля, який оформлено на дану фізичну особу або не є його власністю, формує податковий кредит на підставі податкової накладної, складеної та зареєстрованої в ЄРПН платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг.

Однак, у разі подальшого використання таких товарів/послуг в неоподатковуваних операціях або не у господарській діяльності такий платник зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання, та не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду скласти і зареєструвати в ЄРПН в терміни, встановлені ПКУ для такої реєстрації, зведену податкову накладну.

Оскільки ФОП є платником ПДВ, то він має підтвердити, що певна кількість пального була використана ним саме у господарській діяльності (а не для здійснення перевезень, наприклад, для власних особистих потреб фізособи). І таким підтвердженням, як зазначено вище, і може бути подорожній лист, в якому зафіксовано маршрут автомобіля, кілометраж та кількість витраченого пального згідно з встановленими нормами. В інакшому випадку, зважаючи на схильність податківців у всьому вбачати негосподарське використання, під час перевірки вони можуть наполягати на обов’язку нарахувати ПЗ з ПДВ за п. 198.5 ПКУ за відсутності первинного документу, що підтверджує використання певної кількості пального саме для господарської діяльності.

Тому можна скористатися подорожнім листом, відкоригувавши його форму під себе. ФОП може використовувати самостійно розроблену форму подорожнього листа. Щоб розроблений вами подорожній лист дійсно вважався чинним первинним документом, він повинен мати всі обов’язкові реквізити первинного документа (п. 2.4 Положення № 88).

Розроблену форму подорожнього листа ФОП може ввести в обіг своїм розпорядженням (довільної форми). Якщо є бажання, можна навіть прописати правила заповнення цього документа. Для ФОП головне — підтвердити факт використання авто в госпдіяльності, тобто зазначати в подорожньому листі марку та номер вантажівки, номери ТТН, звідки та куди везли вантаж, дані спідометра та витрати пального (його вид, кількість та вартість). Складайте подорожній лист кожного дня, коли авто виїжджає.

1. Подорожні листи можуть підтверджувати фактичне використання ПММ у господарській діяльності, що важливо для списання витрат та уникнення нарахування компенсуючого ПДВ у випадку негосподарського використання.

2. ФОП має право самостійно встановити норми витрат пального, враховуючи технічні характеристики транспортного засобу та умови експлуатації. Ці норми затверджуються внутрішнім наказом. Якщо витрати підтверджені такими нормами та документами, це може бути достатньо для обліку витрат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!