Заголовок тимчасово відсутній

ФОП в І, ІІ, ІІІ кварталах 2024 року перебував на спрощеній системі - 3 група 5%. З 1 жовтня 2024, добровільно перейшов на загальну систему оподаткування з реєстрацією платником ПДВ. З 1 січня 2025 року планує повернутися на спрощену систему оподаткування - 3% з ПДВ. Питання : Чи має право ФОП перейти на спрощену систему оподаткування з 01.01.2025 року за ставкою 3% з ПДВ, якщо в І, ІІ, ІІІ кварталах 2024 року ліміт перебування на спрощенній системі оподаткування - не був перевищений? Що для цього потрібно зробити і що потрібно додатково врахувати під час переходу з загальної системи оподаткування на спрощену систему оподаткування?

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

25.11.2024 | 12:17

Очікує відповідь

Так, може.

ФОП може з 01.01.2025 року перейти на 3 групу 3 % з реєстрацією платником ПДВ, якщо обсяг доходу отриманий за весь 2024 рік не перевищує ліміту доходу для ФОП на 3 групі ЄП на 2025 рік.

Тобто, ФОП потрібно порахувати весь дохід отриманий за 2024 рік і на 3 групі 5 % і на загальній системі оподаткування. Це передбачено у п. 298.1.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213

Для того, щоб перейти на 3 групу 3 % ФОП потрібно подати Заяву за формою F0102003 з позначкою «Реєстрація (перехід)» до 15.12.2024 року.

При переході з ЗС на 3 групу ЄП, ФОП повинен врахувати, що дохід і у ФОП на ЗС і у ФОП на ЄП виникає за касовим методом, тобто на дату отримання оплати за реалізовані товари чи надані послуги. А ПДВ у такого ФОП виникає за «першою подією».

Тому, при реалізації товарів чи наданні послуг на ЗС у 4 кварталі у ФОП виникає об’єкт оподаткування ПДВ на дату реалізації товарів, робіт чи послуг згідно п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 Але дохід виникає лише при отриманні оплати за такі товари, роботи чи послуги. І якщо оплата відбудеться після 01.01.2025 року, то такі кошти будуть включатись до доходу ФОП на 3 групі ЄП і будуть оподатковуватись ЄП 3 %. Це передбачено у п. 292.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038

Щодо витрат у ФОП на ЗС, то витрати, які були понесені ФОП на ЗС, але оплачені вже після переходу на 3 групу 3 % не будуть включатись до витрат ФОП на ЗС, оскільки немає оплати за такі витрати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!