Заголовок тимчасово відсутній

Якщо бухдоход Вашого підприємства в 2022 та в 2023 роках був менше 40 млн грн, то Ви обраний безкоригувальний режим маєте застосовувати й в цих періодах.

Судячи із запитання, у 2021 році Ваш бухдоход був менше 40 млн. грн., тож Ви обрали безкоригувальний режим. Тому його Ви повинні безапеляційно дотримуватися доти, доки Ваш бухдоход знову не перетне 40-мільйонну межу. Так, наприклад, у категорії 102.12 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36386 податківці вказували: "Отже, платник податку на прибуток, який використовував право на незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених п.п. 140.4.8 п. 140.4 та п.п. 140.5.16 п. 140.5 ст. 140 ПКУ), не може у наступному звітному році визначати у Податковій декларації з податку на прибуток підприємств об’єкт оподаткування шляхом коригування фінансового результату до оподаткування на різниці, визначені відповідно до положень розд. ІІІ ПКУ, якщо дохід платника податку на прибуток за такий рік не перевищує 40 млн. гривень.

Якщо дохід платника податку на прибуток за такий рік перевищує 40 млн. грн., такий платник зобов’язаний застосовувати всі різниці передбачені розд. ІІІ ПКУ при визначенні об’єкта оподаткування".

Отже, якщо у 2022 році та в 2023 році Ваш бухдоход був теж менше 40 млн грн, то за ці роки Ви не мали права визначати в декларації з податку на прибуток податкові різниці з р. III ПКУ. Адже, як ми вже вказали, такий безкоригувальний режим за Вами "рахується" аж допоки Ви не перейдете 40-мільйонну межу.

Разом з тим, якщо за 2024 рік Ваш бухдоход уже перетне 40 млн грн, то в річній деці Вам слід буде рахувати всі податкові різниці із р. III ПКУ. Якщо ж і в 2024 році у Вас бухдоход буде менше 40 млн грн, то тоді об'єкт оподаткування за цей період Вам доведеться теж визначати у безкоригувальному режимі.

Тепер щодо оподаткування дивідендів. Якщо фінінвестицію, щодо якої Ви отримали дивіденди, Ви обліковуєте не за методом участі в капіталі, то в бухобліку на суму отриманих дивідендів Вам слід збільшили бухдоход. У бухзаписах це зазвичай показують так: Дт 373 Кт 731 та Дт 301, 311 Кт 373.

У прибутковому обліку одержувач дивідендів, який не веде облік податкових різниць, відображає їх суто за правилами бухобліку.
Якщо ж одержувач дивідендів веде облік податкових різниць, то в такому разі у нього потенційно виникає необхідність застосування коригування із пп. 140.4.1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713. Там сказано, що фінрезультат до оподаткування зменшується, зокрема, на суму нарахованих доходів у вигляді дивідендів, що підлягають виплаті на його користь від інших платників цього податку (крім інститутів спільного інвестування та платників, прибуток яких звільняється від оподаткування відповідно до положень цього Кодексу, у розмірі прибутку, звільненого від оподаткування). Для цієї різниці передбачено рядок 3.2.3.1 додатка РІ.
Тобто, завдяки цій різниці, коригувальні прибутківці вправі нівелювати з метою оподаткування дохід, відображений від одержаних «доходних» дивідендів. Щоправда, не будь-яких, а лишень тих, які отримано від інших підприємств – платників податку на прибуток (за винятком дивідендів від інститутів спільного інвестування та прибутківців – пільговиків).

Раді допомогти, звертайтесь ще!