Заголовок тимчасово відсутній

Означений генератом можна обліковувати або на субрахунку 104, або на субрахунку 112.

1. Облік генератору. Строк служби генератора явно більше року. Значить з метою бухобліку його слід класифікувати як необоротний актив (п. 4 НП(С)БО 7 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text). При цьому, якщо вартість генератора:
- не перевищує т.зв. межу малоцінності, встановлену на підприємстві (тобто вартісну ознаку по віднесенню необоротних активів до МНМА (як правило, її встановлюють на рівні податкової межі в сумі 20 тис грн), яку кожне підприємство вправі встановити самостійно - пп. 5.2 НП(С)БО 7), то його треба обліковувати на субрахунку 112 (Дт 153 Кт 631 - під час придбання та Дт 112 Кт 153 - у періоді введення його в експлуатацію);
- перевищує таку межу малоцінності, то його треба обліковувати на субрахунку 104 (Дт 152 Кт 631 - у періоді придбання та Дт 104 Кт 152 - у періоді введення в експлуатацію).
Відповідно з місяця, наступного за місяцем введення генератора в експлуатацію, по ньому слід почати нараховувати амортизацію за одним із методів, передбачених п. 26 та п. 27 НП(С)БО 7. Бухзаписи щодо нарахування амортизації роблять звичайні: Дт 23, 91, 92, 93, 949 Кт 13. Витратний рахунок треба обирати залежно від того, де буде встановлено такий генератор.
До речі, якщо генератор Ви будете обліковувати у складі малоцінних необоротних матеріальних активів (тобто на субрахунку 112), то в такому разі амортизацію по ньому можна розраховувати методом (п. 27 НП(С)БО 7):
- або 50 % вартості – у першому місяці його використання, а решта 50 % – у місяці списання такого об’єкта з балансу;
- або 100 % амортизовуваної вартості генератора в першому місяці його використання.
2. Екологічний податок. Відповідно до п. 240.1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240616#n5959 платниками екологічного податку є, зокрема, суб’єкти господарювання, під час провадження діяльності яких на території України і в межах її континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони здійснюються, зокрема, викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення. Визначення останніх наведено в пп. 14.1.230 ПКУ. Там сказано, що це підприємство, цех, агрегат, установка або інший нерухомий об'єкт, що зберігає свої просторові координати протягом певного часу і здійснює викиди забруднюючих речовин в атмосферу та/або скиди забруднюючих речовин у водні об'єкти.
Поруч з цим в п. 46 підрозділу 5 р. ХХ ПКУ визначено, що тимчасово, на період дії воєнного стану на території України та протягом 30 днів з дня його припинення або скасування, для цілей застосування р. VIII ПКУ не вважаються стаціонарними джерелами забруднення у значенні, наведеному у пп. 14.1.230 ПКУ, електрогенераторні установки, що класифікуються за кодом 8502 згідно з УКТ ЗЕД.
Таким чином, наразі суб'єкти господарювання, які використовують електрогенераторні установки, що класифікуються за кодом 8502 згідно з УКТ ЗЕД (формально до них можна зарахувати й газовий генератор), не є платниками екологічного податку.
3. 20-ОПП. У категорії 116.11 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38287 податківці вказували: суб’єкту господарювання повідомляти контролюючий орган за основним місцем обліку шляхом подачі повідомлення за ф. 20-ОПП про газовий котел та/або паливний генератор, які експлуатуються за адресами розташування власних або орендованих приміщень юридичної особи, стосовно яких подавалося повідомлення за ф. 20-ОПП, не потрібно. Адже тут діє принцип укрупнення інформації.
Якщо ж інформацію про приміщення, в якому ви плануєте ставити генератор, ви не подавали, то є сенс зробити це зараз.

4. Дозвіл на викиди. Відповідно до п. 1-2 р. IХ Закону № 2707 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2707-12#n234 "Тимчасово, протягом дії воєнного стану в Україні, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, та шести місяців після місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, дозволяється експлуатація генераторів, систем безперебійного електроживлення, електрогенераторних установок без отримання дозволу на викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря, крім випадків, якщо вони є невід’ємною частиною об’єкта нерухомого майна, введеного в експлуатацію до 24 лютого 2022 року."

5. ПДВ щодо генератора. Купуючи генератор, Ви вправі віднести вхідний ПДВ до складу податкового кредиту за загальними правилами (тобто, за наявності правильно складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної).
Може трапитися, що генератор тимчасово простоюватиме (коли світло фактично буде), тому щодо цього відмітимо таке. Згідно з пп. «в» п. 198.5 ПКУ при переведенні виробничого об’єкта основних засобів у невиробничі в періоді такого переведення слід нараховувати компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ, якщо при придбанні таких основних засобів за вхідним ПДВ виникло право на податковий кредит.
Водночас, якщо якийсь необоротний актив було придбано для використання в господарській діяльності, а потім він тимчасово не використовується, такий актив не стає невиробничим, якщо в майбутньому його планують використовувати в госпдіяльності. Тому про обов’язок нараховувати компенсуючі податкові зобов'язання у разі тимчасового невикористання генератора не може бути й мови. До речі, вказували на це у своїх роз'ясненнях й податківці (див., наприклад, ІПК ДПСУ від 23.03.2020 р. № 1195/6/99-00-07-03-02-06/ІПК). В цій консультації контролери вказували: "Таким чином, оскільки при здійсненні операції з призупинення експлуатації виробничого обладнання таке обладнання не використовується в операціях, перерахованих у пункті 198.5 статті 198 розділу V ПКУ, а так як і раніше продовжує перебувати у статусі призначеного для використання в оподатковуваних ПДВ операціях у межах господарської діяльності платника податку, тому податкові зобов’язання з ПДЗ відповідно до вказаного пункту ПКУ у розглянутій ситуації не нараховуються".

6. Податок на прибуток. Якщо Ваше підприємство не веде облік податкових різниць з р. III ПКУ, то у прибутковому обліку операції із генератором Вам слід відображати суто за правилами бухобліку. Якщож Ви ведете облік різниць, то в такому разі до генератора вартістю більше 20 тис. грн. Вам слід застосовувати "амортизаційні" коригування із ст. 138 ПКУ.

Щодо можливого простою генератора відмітимо таке. Згідно з бухправилами нарахування амортизації припиняється, починаючи з місяця, наступного за місяцем вибуття об'єкта основних засобів, переведення його на реконструкцію, модернізацію, добудову, дообладнання, консервацію. Нарахування амортизації при застосуванні виробничого методу амортизації припиняється з дати, що настає за датою вибуття об'єкта основних засобів (див. абз. 3 п. 29 НП(С)БО 7).
Окрім того, відмітимо, якщо генератор з тих чи інших причин тимчасово вибуває з активного використання, то це ніяк не змінює його госпдіяльний статусу. Тому, у разі коли генератор, який певний час простоює, було призначено саме для господарської діяльності, то тимчасова пауза не перетворює його на невиробничий основний засіб.
Таким чином, якщо до генератора Ви не будете застосовувати виробничий метод нарахування амортизації та на період його простою Ви його не будете виводити з експлуатації, то призупиняти нарахування по ньому амортизації не потрібно (навіть, якщо він тимчасово не буде використовуватися).
До речі, у категорії 102.05 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40418 податківці вказували: якщо основні засоби, які призначені для використання у господарській діяльності і нарахування амортизації на такі активи відповідно до правил бухгалтерського обліку протягом періоду тимчасового простою не припиняється, то такі основні засоби підлягають амортизації у податковому обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!