Заголовок тимчасово відсутній

ФОП на 2 гр. перевищив ліміт у серпні 2024р. Виявили це все у листопаді 2024р. Як податкова інспекція може рахувати податки і штрафи? Як виправити ситуацію, або що робити надалі?

МК

Марина, консультант

експерт

25.11.2024 | 07:56

Відповідь надано

ФОП 2 групи у разі перевищення ліміту доходів в 3 кварталі 2024 р. потрібно було:

1. перейти з 01.10.2025 р. на 3 групу ЄП або на загальну систему оподаткування.

2. сплатити з суми перевищення єдиний податок за ставкою 15%.

Це передбачено пп.2 п.293.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 відповідно до якого платники єдиного податку другої групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування.

Так як ФОП цього не зробив, то при проведенні перевірки ДПС переведе його лише на загальну систему, так як вважажається, що своїм правом переходу на 3 групу ФОП не скористався. При цьому, ДПС аннулюють реєстрацію платника єдиного податку з 01.10.2024 р. на підставі п. 299.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038

Інакше кажучи, податківці можуть анулювати реєстрацію платника єдиного податку заднім числом. А це означає, що, починаючи з наступного кварталу після анулювання, підприємець вважатиметься загальносистемником. Такий «маневр» загрожує єдиннику неабиякими фінансовими наслідками, а саме — донарахуванням податкових зобов’язань із ПДФО та військового збору у вигляді 18% та 1,5%, відповідно, до доходу за весь період після анулювання, а також штрафами й пенею. Також ФОП нарахують штрафні санкції за нереєстрацію платником ПДВ, так як після переходу на загальну систему оподаткування ФОП потрібно було зареєструватись платником ПДВ.

Щодо виправлення ситуації, то навіть якщо повернути кошти- це не допоможе виправити ситуацію. ФОП щомісячно заповнює Книгу обліку доходів, і вже у вересні бачив , що в нього виник переліміт, а значить з 01.10.2024 р. мав переходити або на вищу групу або на загальну систему оподаткування. Тому фактично ФОП має розуміти, що зараз в нього всі доходи після 01.10.2024 р. після виявлення порушення будуть оподаткуватись за правилами для загальників+ ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!