Заголовок тимчасово відсутній

з 15 листопада по 15 січня діє спеціальний Закон №2117 щодо оподаткування дитячих святкових подарунків.

Наразі ст. 165 ПКУ встановлено перелік доходів, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, зокрема вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) – у частині, що не перевищує 25% однієї МЗП (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі (пп. 165.1.39 ПКУ). У 2024 р. – це 1775 грн.

Якщо вартість подарунків перевищує 1775 грн, то сума такого перевищення оподатковується ПДФО як додаткове благо, з урахуванням положень п. 164.5 ПКУ.

Якщо працівник в одному місяці отримує від роботодавця негрошові подарунки на кількох дітей, то із граничною величиною порівнюємо їх загальну вартість. Тобто вартість двох подаругків немає перевищувати 1775 грн. Якщо вартість подарунків перевищить неоподатковувану межу, то із суми перевищення доведеться утримати ПДФО і ВЗ.

Адже новорічні дитячі подарунки, в тому числі квитки та іграшки надаються у негрошовій формі. А відповідно до п. 164.5 ПКУ під час нарахування (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування ПДФО є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, правила визначення яких встановлено ПКУ, помножена на коефіцієнт, який обчислюється за такою формулою:

К = 100 : (100 - Сп),

де:

К – коефіцієнт;
Сп – ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування.
Оскільки до таких подарунків застосовується ставка ПДФО 18%, то у 2024 р. «натуральний» коефіцієнт становить 1,2195.

Сума понад 1775 грн підлягає оподаткуванню і військовим збором (поки що за ставкою 1,5%).

У бухгалтерському обліку придбані подарунки оскільки вони не призначені для продажу, правильніше відображати їх на субрахунку 209 «Інші матеріали».

При роздачі подарунків нараховані податкові зобов’язання з ПДВ потрібно відобразити на субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності».

Якщо подарунки надаватимуться не як частина зарплати, то їх видача оформлюватиметься проведенням Д-т 663 – К-т 209.
Зверніть увагу: згідно з пп. 134.1.1 ПКУ об’єктом оподаткування податком на прибуток є фінрезультат до оподаткування, визначений за правилами бухгалтерського обліку. І спеціальних податкових різниць щодо таких подарунків, наданих фізособам, ПКУ не передбачено (пп. 140.5.10 ПКУ у цьому випадку не застосовується).

Раді допомогти, звертайтесь ще!