Податкові зобов'язання при міжнародному перевезенні та митному оформленні послуг

Так, Ви вірно вказуєте, що якщо для міжнарожного перевезення Ви (експедитор) залучили ФОП-неплатника ПДВ, то Ви не виписуєте ПН на ці послуги від себе на Вашого замовника транспортно-експедиторських послуг.

Правила оподаткування послуг експедитора та послуг перевезення, які перевиставляються експедитором, прописані в УПК № 610 від 06.07.2012 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0610837-12#n64), яка є чинною і на зараз:

"Питання 10.

Який порядок оподаткування ПДВ послуг з міжнародного перевезення вантажів, у випадку залучення до перевезення інших учасників транспортно-експедиторської діяльності?

Відповідь.

У випадку залучення експедитором до міжнародного перевезення вантажів перевізників чи інших учасників транспортно-експедиторської діяльності, то нульова ставка, визначена абзацом "а" підпункту 195.1.3 пункту 195.1 статті 195 Кодексу, застосовується саме такими перевізниками чи іншими учасниками транспортно-експедиторської діяльності.

При цьому необхідно враховувати вимоги пункту 189.4 статті 189 Кодексу, а саме: при отриманні коштів від замовника чи за датою оформлення документів, що підтверджують факт здійснення міжнародного перевезення для замовника, залежно від того, яка з цих подій відбулася раніше, у експедитора виникає податкове зобов'язання з ПДВ на суму перевезення за ставкою 0 відсотків, якщо перевізник є резидентом - платником ПДВ, та на суму наданих такому замовнику експедиторських послуг за ставкою 20 відсотків (якщо замовник послуг зареєстрований на території України як суб'єкт господарювання). У випадку, коли перевізник не є резидентом - платником ПДВ, податкові зобов'язання у експедитора на вартість послуг з перевезення не виникають.

Перевізник - резидент (платник ПДВ) на дату виникнення податкових зобов'язань по міжнародному перевезенню виписує податкову накладну з нарахуванням податку на додану вартість за нульовою ставкою та надає її експедитору. Отриману податкову накладну від такого перевізника експедитор має право включити до реєстру отриманих податкових накладних. У випадку, коли перевізник не є резидентом - платником ПДВ, податкові зобов'язання у експедитора на вартість послуг з перевезення не виникають."

Отже, по Вашій ситуації якщо перевізник резидент України неплатник ПДВ (ФОП), перевезення міжнародне, а замовник транспортно- експедиторських послуг - резидент:

1) Постачання експедиторських послуг на території України, оскільки замовник - резидент (п. 186.3 "ж" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496).

2) Експедиторська винагорода - оподатковується за ставкою 20 %, ряд. 1.1 в декларації

3) Перевезення придбане у неплатника ПДВ - експедитор не ставить ні в ряд. 10.4, ні в ряд. 5 декларації, оскільки ці операції не є поставками для даного експедитора, не виписує на це перевезення ПН. Вартість перевезення має бути зазначаена тільки в звіті (акті) експедитора, як сума витрат до відшкодування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!