Заголовок тимчасово відсутній

Якщо ФОП і закордонна компанія є пов’язаними особами (що очевидно, враховуючи статус бенефіціара), операції можуть вважатися контрольованими. Потрібно готувати документацію з ТЦУ. Якщо ціни в договорах будуть нижчими за ринкові, податкова може вимагати донарахування податків.

Господарські операції визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови (пп. 39.2.1.7 ПКУ):

• Річний дохід перевищує 150 млн грн, крім операцій між нерезидентом та його постійним представництвом. Для перевірки дивимося рядок 01 декларації з податку на прибуток.


• Обсяг операцій з кожним контрагентом-нерезидентом перевищує 10 млн грн за рік.

Контрольованими операціями є господарські операції платника податків, що можуть впливати на об'єкти оподаткування податком на прибуток підприємств (пп. 39.2.1.1 ПКУ)

Контрольованими визнаються операції:

• з пов'язаними особами-нерезидентами;


• зовнішньоекономічні господарські операції за договорами комісії;


• господарські операції з нерезидентами, зареєстрованими у державах, включених до переліку, затвердженого постановою КМУ від 27.12.2017 № 1045;


• господарські операції з нерезидентами, перелік організаційно-правових форм яких затверджено постановою КМУ від 04.07.2017 № 480;


• господарські операції, що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні.

Документація з ТЦУ складається у довільній формі, але повинна містити інформацію, передбачену пп. 39.4.6 ПКУ:

1. дані про осіб, які є стороною контрольованої операції, та про пов'язаних осіб платника податків;


2. загальний опис діяльності групи компаній; опис структури управління платника податків;


3. опис діяльності та стратегії ділової активності;


4. відомості про участь у реструктуризації бізнесу;


5. опис контрольованої операції; опис товарів (робіт, послуг);


6. відомості про фактично проведені розрахунки;


7. чинники, що вплинули на формування ціни;


8. функціональний аналіз контрольованої операції;


9. економічний і порівняльний аналіз.

Документація з ТЦУ складається за кожний звітний період. Платники податків подають документацію щодо контрольованих операцій, зазначених у запиті, протягом 30 к. дн. з дня отримання такого запиту.

https://www.youtube.com/watch?v=SmkgAa3sQdo

Звіт про контрольовані операції – ключовий документ податкового контролю в Україні. Він обов’язковий для платників податків, які ведуть міжнародні операції з нерезидентами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!