Заголовок тимчасово відсутній

ТОВ (заг. система, платник ПДВ) придбало ОЗ, сформувало його первісну вартість і через певний час продало такий ОЗ. Але виявилось, що були оплачені ще сертифікаційні послуги по ОЗ, і вартість послуг помилково була віднесена не на первісну вартість ОЗ, а на витрати. В результаті вартість продажу ОЗ виходить менше первісної вартості (якщо врахувати вартість сертифікаційних послуг). Який оптимальний вихід з ситуації? Чи можна не змінювати первісну вартість ОЗ, а вартість сертифікаційних послуг все ж віднести одразу на витрати чи необхідно все ж вірно визначити первісну вартість і скласти ПН на різницю з усіма штрафами за несвоєчасну реєстрацію ПН і т.д.?

ОК

Ольга, консультант

експерт

21.11.2024 | 11:59

Відповідь надано

ПДВ

Для ПДВ база оподаткування — договірна вартість, але не нижче балансової (залишкової) вартості ОЗ за даними бухобліку, що склалася на початок звітного періоду, протягом якого здійснюється продаж (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4551).

Наприклад, якщо постачання (продаж) об’єкта ОЗ здійснено у жовтні 2024 року, то враховуємо «бухгалтерську» залишкову вартість (не первісну !!!) об’єкта ОЗ, що визначена станом на 01.10.2024.

Тому, Вам потрібно порівняти залишкову вартість та вартість продажу, щоб визначити - чи буде оподаткування ПДВ.

Витрати з сертифікації дійсно повинні були потрапити до первісної вартості ОЗ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text). Якщо Ви відправили відразу на витрати, то, відповідно, занизили податок на прибуток.

Вважаємо, що потрібно зробити перерахунок та виправити помилки. За минулі роки виправлення потрібно проводити шляхом коригування сальдо 44 рахунку. Згідно з Інструкцією № 291 такі коригування виправляють через рахунок 44 у кореспонденції з рахунками обліку відповідних об’єктів класів 1 — 6. Виправлення робліть на підставі бухдовідки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!