Заголовок тимчасово відсутній

В 2020-2021 гг оплачивали услуги маркетплейса, осталась кредиторская задолженность 100 тыс. грн.В октябре 2024 подписали доп.соглашение об уменьшении вознаграждения за апрель 2021г. и корректировочный акт на 100 тыс. , задолженность отсутствует.Какие проводки теперь нужно сделать и в каком периоде? Нужно ли корректировать фин.отчет и декларацию по прибыли за 2023год или эту операцию проводим в октябре 2024г.?

ТК

Тамара, консультант

експерт

21.11.2024 | 11:05

Очікує відповідь

На наш погляд, означену "коригувальну" операцію Вам можна провести жовтнем 2024 року.

Загалом означену ситуацію можна розглядати як зміну облікової оцінки. Відповідно до п. 6 НП(С)БО 6 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 облікову оцінку можна переглядати, якщо змінюються обставини, на яких вона базувалася, або отримано додаткову інформацію (у даному разі, судячи із запитання, міняються обставини, шляхом зменшення суми заборгованості). У п. 8 того-таки НП(С)БО 6 зазначено, що наслідки зміни облікових оцінок слід включати до звіту про фінансові результати в тому періоді, у якому вона відбулася, а також у наступних періодах, якщо зміна впливає на них.
Поруч з цим, п. 7 НП(С)БО 6 конкретизує, що обліково-оціночні зміни необхідно включати до тієї самої статті звіту про фінансові результати, яку раніше застосовували для відображення доходів або витрат, пов’язаних з об’єктом такої оцінки.
За описаних обставин зміна суми кредиторської заборгованості обумовлена підписанням в жовтні 2024 року додаткової про зменшення заборгованості за надані послуги у зв'язку із переглядом суми контрактних зобов’язань. Тому слід змінити (у даному разі - зменшити) суму заборгованості перед контраагентом. Тобто один із елементів коригування явно субрахунок 631 або 685 (залежно від того, на якому субрахунку Ви відображали таку кредиторську заборгованість).

Другим коригувальним фігурантом має бути той рахунок/субрахунок, на який Ви списали вартість означених послуг (припускаємо, що це рахунок 93).
Отже, в означеному разі (у разі перегляду контранктних зобов'язань) бухзапис може бути таким: Дт 93 Кт 631/685 (методом «червоного сторно»). Відповідно, оскільки мова не йде про виправлення помилки (адже зміна облікової оцінки - це не виправлення помилки), то в такому разі Вам не потрібно коригувати ані фінзвітність, ані декларацію з податку на прибуток 2023 року. Адже, як ми вже вказували, наслідки зміни облікових оцінок слід включати до звіту про фінансові результати в тому періоді, у якому вона відбулася. А у Вас зміна оцінки відбулася в жовтні 2024 року. Тому цим періодом її й показуємо, як у бухобліку, так і в податковому обліку.

Зверніть увагу, якщо додатковою угодою передбачено не перегляд контрактних зобов'язань, а саме прощення Вам частини неоплаченої заборгованості, то в такому разі слід робити інакше. Адже це вже буде не зміна облікової оцінки, а списання Вам певної суми кредиторської заборгованості. Тому за таких умов у періоді, коли це сталося Вам слід робити запис: Дт 631/685 Кт 717.

Раді допомогти, звертайтесь ще!