Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. Допоможіть будь ласка. Під час камеральної перевірки за 2023 рік податкова дає висновок, що оскільки ФОП у 2023 році протягом 7 місяців не застосовував особливості оподаткування п.9 1 підрозділу 8 розділу ХХ Перехідні положення ПКУ та з 1 серпня 2023 року платника переведено на сплату ЄП 3 гр 5%, то граничний обсяг доходу на 7місяців 23 становитеме 4561025 грн (7818900/12*7міс). Чи вірний обрахунок граничного доходу, якщо норми пропорційності були введені з 01.08.23 після відміни 2%. Чи на доходи 2 групи у період 01-03.2023 року також їх застосовувати? P.S. ФОП за 2023 рік задекларував дохід 5362517,40(період 01-03.23 на 2 групі) та не знав, що 30.06.2023 внесуть пропорційність

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

20.11.2024 | 21:27

Очікує відповідь

Так, такий розрахунок ДПС правильний.

Якщо ФОП у 2023 році використовував 3 групу 2 %, то його ліміт доходу за 2023 рік розраховується пропорційно календарним місяцям, коли ФОП не застосовував особливості оподаткування. Це передбачено у п. 9-1.4.3 підрозд. 8 розд ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8438

Тому, якщо ФОП не перебував на 3 групі 2 % 7 місяців, то пропорційний ліміт доходу для ФОП на 3 групі 5 % буде 7818900/12*7 = 4561025 грн. При цьому до розрахунку пропорційного доходу включаються доходи, отримані ФОП на 2 групі ЄП за 1 квартал 2023 року.

Нажаль, норми ПКУ прописані таким чином, що після внесення пункту про пропорційний ліміт доходу береться до уваги весь дохід за 2023 рік не залежно від того, що у 1 кварталі 2023 року не діяв пропорційний ліміт доходу.

Тому, за підсумками 2023 року у такого ФОП на 3 групі 5 % перевищення пропорційного ліміту доходу і ФОП повинен був з 01.01.2024 року перейти на ЗС і оподаткувати суму перевищення 5362517.40 – 4561025 = 801492.40 грн ЄП 15 %.

Раді допомогти, звертайтесь ще!