Заголовок тимчасово відсутній

Додатки до податкової декларації з ПДВ додаються за наявності подій, які підлягають відображенню у таких додатках. Якщо податкова накладна сформована виключно на виконання п. 198.5 ПКУ, то відображати її врядку 4.1 не потрібно.

Форма та порядок заповнення і подання податкової декларації з податку на додану вартість (далі - декларація) затверджені наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n31

Відповідно до п.п. 5 п. 3 розд.V Порядку №21 у рядку 4.1 вказується сума податкового зобов’язання, нарахована протягом звітного періоду та у рядку 4.1.1 коригування за такими операціями відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 Кодексу, за операціями, що оподатковуються за основною ставкою. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931

При заповненні рядків 4.1, 4.2, 4.3 декларації додаток 1 подається у разі нарахування у звітному період податкових зобов’язань, за якими в ЄРПН не зареєстровано податкові накладні.

Подання додатку 5 до декларації, за наявності підстав для застосування ст. 199 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), є обов’язковим :

• в першому звітному періоді року;
• в останньому звітному періоді року (періоді зняття з обліку платника податку);
• в звітному періоді, в якому вперше декларуються оподатковувані та неоподатковувані операції.

У разі нарахування податкових зобов’язань тільки відповідно до вимог п. 198.5 ст. 198 ПКУ додаток 5 не подається.

Рядки 6.1 та 6.2 декларації передбачають подання додатка 1 якщо на дату подання декларації в ЄРПН не зареєстровано:

• податкові накладні, складені за операціями з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких визначено на митній території України, що оподатковуються за основною ставкою або 7 відсотків;
• або розрахунки коригування (складені у разі збільшення суми компенсації) до таких податкових накладних.

Разом з тим, при застосуванні виключно п. 198.5 ст. 198 ПКУ частка використання товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях не разроховується, а отже у разі нарахування податкових зобов’язань за вказаною нормою немає потреби у заповненні додатка 5 до декларації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!