Заголовок тимчасово відсутній

Компанія, платник податку на прибуток на загальних підставах, застосовує податкові різниці, має нараховану пеню за статею 123 прим 1 (порушення умов договору медичного страхування) - Чи збільшує ця пеня фінансовий результат до оподаткування за ст. 140.5.11 та чи відображається в додатку РІ?

ТК

Тамара, консультант

експерт

07.11.2024 | 12:41

Очікує відповідь

На наш погляд, формально означене "штрафне" коригування в цьому разі не має працювати.

В бухобліку суму визнаних штрафних санкцій відображають за дебетом субрахунку 948 "Визнані штрафи, пені, неустойки" (див. Інструкцію № 291 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n1077).

Разом з тим, у податково-прибутковому обліку коригувальні платники щодо штрафів загалом мають застосовувати коригування із пп. 140.5.11 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713. Згідно з ним бухфінрезультат до оподаткування слід збільшувати на суму витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, відшкодування збитків, компенсації неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих відповідно до цивільного законодавства та цивільно-правових договорів, у тому числі у сфері зовнішньоекономічної діяльності, на користь осіб, які не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб), та на користь платників податку, які оподатковуються за ставкою 0 відсотків відповідно до пункту 44 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" цього Кодексу, а також на суму штрафів, пені, нарахованих контролюючими органами та іншими органами державної влади за порушення вимог законодавства. У додатку РІ означену різницю відображають у рядку 3.1.11.

Як бачите, в означеній нормі мова йде, зокрема, по нівелювання "податкових" штрафів, нарахованих саме контролюючими органами. А в даному разі згідно з ст. 123-1 ПКУ платник податку - страхувальник самостійно собі нараховує означену пеню. Тому саме, зважаючи на цю формальну підставу, вважаємо, "штрафне" коригування із пп. 140.5.11 ПКУ до означеної операції не має застосовуватися.

До речі, у категорії 102.02 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38390 податківці прямо вказували, що щодо самоштрафів, які платники нараховують собі на підставі ст. 50 ПКУ під час самостійного виправлення помилок "штрафне" коригування із пп. 140.5.11 ПКУ не застосовується. У Вас же подібна ситуація (тобто мова йде про нарахування самостійно платником пені).

Проте додатково рекомендуємо отримати ще ІПК з цього питання.

тже, як бачите, коригувальні платники податку на прибуток (до яких належить й Ваше підприємство) з метою оподаткування змушені нівелювати за допомогою коригування із пп. 140.5.11 ПКУ витрати, відображені в бухобліку в т.ч. на суму визнаних "податкових" штрафів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!