Заголовок тимчасово відсутній

На підприємстві (загальна с-ма, платник пдв) здійснюється вихід засновника (фіз. особи). Виплата частки проводиться у негрошовій формі (у вигляді квартири, яка є на балансі підприємства). Які податкові наслідки вказаної операції: чи виникає пдв, як по операції з поставки та за якою ставкою? З якої суми сплачується ПДФО + ВЗ, чи застосовується натуральний коефіцієнт?

ЮК

Юрій, консультант

експерт

07.11.2024 | 13:49

Очікує відповідь

Звісно, така операція з передачі квартири (об’єкта НА, що є балансі підприємства) теж відноситься до операцій з постачання товарів (п.п.14.1.191 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ).

Але слід мати на увазі, що операції з постачання житлової нерухомості звільняються від оподаткування ПДВ (п.197.1.14 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 ). Тому при передачі квартири ПДВ не нараховується. Але все одно потрібно скласти та зареєструвати ПН за загальними правилами складення ПН на пільгові операції. Є відповідне роз’яснення податківців, можна ознайомитися за посиланням: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/636464.html - роз’яснення ГУ у Дніпропетровській області « Особливості заповнення податкової накладної при здійсненні операцій, звільнених від оподаткування» опубліковано 01.12.2022 року.

Щодо ПДФО та військового збору: згідно з п.п.170.2.2 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 ) к колишнього засновника може виникнути інвестиційний прибуток – тобто це коли буде перевищення вартості квартири над вартістю внеску до статутного капіталу.

Тоді така сума прибутку включається до складу оподаткованого доходу фізичної особи (п.п.164.2.9 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 ), із застосуванням ставки ПДФО 18% та в/збору 1,5% . Та застосовується натуральний коефіцієнт згідно з п.164.5 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 ), так як дохід отримано в негрошовій формі

Раді допомогти, звертайтесь ще!