Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня.
Підкажіть, будь-ласка, чи слід заповнювати інституту спільного інвестування (далі - ІСІ) рядок 03 декларації з податку на прибуток? Чи повинен інститут спільного інвестування визнавати податкові різниці на суму зносу основних засобів, зменшення корисності активів та резерви сумнівних боргів, якщо доходи ІСІ звільнені від оподаткування на підставі пп. 141.6.1 Податкового кодексу? За яким ідентифікатором форми має подавати декларацію з податку на прибуток ІСІ за ідентифікатором J0100926? Чи буде помилкою подання ІСІ декларації з податку на прибуток за ідентифікатором J0100126?
Дякую.

ТК

Тамара, консультант

експерт

05.11.2024 | 20:23

Очікує відповідь

Так, ІСІ мають заповнювати декларацію з податку на прибуток за звичними правилами.

1. ІСІ - платники податку на прибуток за базовою ставкою 18%. Вказували на це й спеціалісти Мінфіну України у листі від 11.10.18 р. № 11210-09-5/26481. Єдина особливість ІСІ в тому, що дійсно згідно з пп. 141.6.1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752 звільняються від оподаткування кошти (а не прибуток) спільного інвестування, а саме: кошти, внесені засновниками корпоративного фонду, кошти та інші активи, залучені від учасників інституту спільного інвестування, доходи від здійснення операцій з активами інституту спільного інвестування, доходи, нараховані за активами інституту спільного інвестування, та інші доходи від діяльності інституту спільного інвестування (відсотки за позиками, орендні (лізингові) платежі, роялті тощо).

Тому, якщо бухдоход ІСІ більше 40 млн грн, то в такому разі ІСІ повинен у загальному порядку вести облік всіх податкових різниць, передбачених р. III ПКУ.

Окрім того, декларацію з податку на прибуток ІСІ також мають заповнювати в загальному порядку (зокрема, їм слід заповнювати й рядок 03 деки). А от у рядку 05 ПЗ «Прибуток, звільнений від оподаткування, або збиток від діяльності, прибуток від якої звільнений від оподаткування (+, -)» основної частини Декларації з податку на прибуток, податківці рекомендують ІСІ відображати суму доходів, що підлягають звільненню від оподаткування згідно з пп. 141.6.1 ПКУ (див. лист ДПСУ від 05.09.2024 р. № 25152/7/99-00-21-02-02-07 - https://tax.gov.ua/data/files/468753.pdf).

2. ІСІ мають подавати декларацію з податку на прибуток з електронним ідентифікатором J0100926 (https://cabinet.tax.gov.ua/form). Подання ІСІ деки з ідентифікатором J0100126 є помилкою. Адже останню призначено для звичайних платників податку на прибуток (тобто тих, які не мають ніяких пільг). А для ІСІ розроблено окрему електронну форму деки, тому її й треба використовувати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!