Заголовок тимчасово відсутній

Вітаю. І.ТОВ загальна система платник ПДВ отримує в якості гранту або безоплатну допомогу від нерезидента (LLC) з конкретним цільовим вказанням (забезпечення безперебійності електропостачання), передає дану допомогу одному з ЛКП для налагодження безперебійного енергопостачання.
ІІ. Нерезидент (LLC) передає фінансову допомогу ЛКП для налагодження безперебійного енергопостачання, яку використовують за призначенням.
Які будуть податкові наслідки з податку на прибуток та ПДВ у ТОВ та ЛКП у першому та другому випадках? Які є варіанти реалізації даної задумки з мінімальним податковим навантаженням? Дякую

ТК

Тамара, консультант

експерт

04.11.2024 | 17:06

Очікує відповідь

На наш погляд, краще аби грант напряму йшов ЛКП.

1. В першому випадку отримання гранту ТОВ в бухобліку слід показувати так: Дт 312 Кт 484. В поадльшому доход від цільового фінансування (залежно від його виду) слід показувати за правилами п. 17 - п. 19 НП(С)БО 15 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34.

Так, отримане цільове фінансування визнається доходом протягом тих періодів, в яких були зазнані витрати, пов'язані з виконанням умов цільового фінансування. Водночас цільове фінансування капітальних інвестицій визнається доходом протягом періоду корисного використання відповідних об'єктів інвестування (основних засобів, нематеріальних активів тощо) пропорційно сумі нарахованої амортизації цих об'єктів. А от цільове фінансування для компенсації витрат (збитків), яких зазнало підприємство, та фінансування для надання підтримки підприємству без установлення умов його витрачання на виконання у майбутньому певних заходів визнаються дебіторською заборгованістю з одночасним визнанням доходу.

На жаль, із Вашого запитання не зовсім зрозуміло куди саме (тобто на які цілі: поточні чи капітальні) будуть витрачатися означені цільові кошти. Якщо їх буде витрачено для надання, скажімо, безповоротної фіндопомоги ЛКП, то в такому разі в бухобліку ТОВ можуть бути відображені такі записи: Дт 949 Кт 311 та Дт 484 Кт 718.

У прибутковому обліку означені операції слід відображати суто за правилами бухобліку. А на ПДВ-облік ТОВ вони взагалі не впливатимуть.

У ЛКП (припускаємо, що це комунальне підприємство) отримання безповоротної фіндопомоги в бухобліку можна показати так: Дт 311 Кт 718. Означена операція впине на його прибутковий облік за правилами бухобліку. У ПДВ-обліку ЛКП також жодних наслідків.

2. Якщо нерезидент перераховуватиме фінансову допомогу напряму ЛКП, то тут гратиме роль, чи є вона цільовою. Так, якщо означені кошти нерезидент надаватиме без будь-якої умови їх витрачання, то ЛКП в бухобліку їх отримання має показати так: Дт 312 Кт 718.

Якщо ж мова йтиме про "цільову" допомогу, то в такому разі бухзапис буде: Дт 312 Кт 484. В подальшому доход від такого цільового фінансування в бухобліку слід визнавати за вже описаними нами правилами. Так, наприклад, якщо означені кошти буде спрямовано на ремонт чи придбання необротних активів, то в такому разі в періоді, коли фактично буде витрачено цільові кошти слід зробити запис: Дт 484 Кт 69. А в подальшому, протягом амортизації відповідних необоротних активів, пропорційно сумі їх амортизації слід робити запис: Дт 69 Кт 745.

У прибутковому обліку ЛКП ці операції будуть відображатися суто за правилами бухобліку. На ПДВ-облік ЛКП вони не впливатимуть.

Раді допомогти, звертайтесь ще!