Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день,ТОВ займається оптовою торгівлею, постачальник з певної суми проданого товару сплачує ТОВ винагороду, оформлюється як «маркетингові послуги», складається акт. Питання-яким чином ТОВ, яка отримує винагороду в якості «маркетингових послуг» відображає в обліку таку винагороду? Проводити як Дт 311Кт 361, Дт 361 Кт 703 не зовсім правильно (про 361, 703), а як правильно? дякую

СК

Стефанія, консультант

експерт

04.11.2024 | 15:27

Відповідь надано

Як раз абсолютно вірно Вами заначено проведення по наданню маркетингових послуг, тільки слід враховувати ще, що такі послуги є об'єктом оподаткування ПДВ, тобто проведення наведені не повні.

Звернемося до роз'яснень податківців.

Контролери послідовно наполягають на тому, що всілякі мотиваційні бонуси і премії за обсяг закупівель — це оплата Вашим постачальником вартості маркетингових послуг, наданих йому Вашою компанією (як, власне, у вас це і оформлено, адже ви надаєте акти). Тобто, купуючи певний обсяг, ви тим самим надаєте послуги постачальнику, а він сплачує за це. Звідси висновок: при виплаті бонусу потрібно нараховувати ПДВ. Прикладів подібних роз’яснень дуже багато в попередні роки, та й зараз позиція не змінилася - див. https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/689399.html

А попередні листи -УПК № 123, листи ДФСУ від 22.12.2015 р. № 27462/6/99-99-19-03-02-15, від 25.02.2016 р. № 4164/6/99-99-19-03-02-15, від 02.03.2016 р. № 4744/6/99-99-19-03-02-15, від 15.03.2016 р. № 5590/6/99-99-19-03-02-15, від 28.10.2016 р. № 23381/6/99-99-15-02-02-15, вони про те саме і дають ідентичні вказівки.

Такі виплати вважаються оплатою вартості маркетингових послуг у розумінні цього терміна, наведеного в п.п. 14.1.108 ПКУ.

Контролери розглядають договір постачання, що передбачає виплату бонусів, як змішаний договір, який включає, окрім постачання товарів, також і зустрічне постачання маркетингових послуг.

Тому покупець при отриманні від продавця бонусів (премій) за досягнення певних показників має нарахувати ПДВ-зобов’язання.

Базу оподаткування при виплаті бонусів визначають за правилами п. 188.1 ПКУ, і нею буде сума отриманих виплат.

Датою виникнення ПЗ буде за правилом першої події або дата нарахування таких бонусів (оформлення протоколу або іншого документу, або акту наданих послуг, або протоколу або іншого документу плюс складеного самостійно “самоакту”), або дата отримання коштів “винагороди”.

Постачальник (який в цій операції є “покупцем”, бо є одержувачем від Вас маркетингових послуг, за наявності зареєстрованої ПН може відобразити податковий кредит з ПДВ.

Номенклатура послуги - маркетингові послуги. Рахунок доходу - 703.

Проведення дт361/ваш партнер -кт703, дт703кт6432, дт6432кт6412, дт311кт361.Тобто нічим не відрізняються від звичайного надання послуг.

Раді допомогти, звертайтесь ще!