Заголовок тимчасово відсутній

При поверненні основного засобу ваше підприємство складає видаткову накладну на повернення, а при передачі вам іншого основного засобу постачальник складає та передає видатковий документ.

Той факт, що обладнання вже почало амортизуватися, не потребує додаткових коригувань, оскільки, нараховуючи амортизацію, підприємство діяло правомірно, згідно з НП(С)БО 7: амортизацію об’єкта було законно відображено у витратах у бухгалтерському обліку — на той момент для їх визнання були всі підстави.

Однак тепер, при поверненні основного засобу, хоча витрати з амортизації не потрібно коригувати, слід визнати дохід від виникнення заборгованості постачальника, адже товар повертається у всій його вартості.

Приклад із числами:
Первісна вартість обладнання становила, наприклад, 1 200 тис. з ПДВ. Амортизація умовно склала 100 тис., а сплачені платежі — 600 тис. Нове обладнання коштуватиме 720 тис., наприклад.

На момент повернення заборгованість за Кт 631 складає 600 тис., і використаний податковий кредит на 200 тис.

Бухгалтерські проведення:
Списано суму нарахованої амортизації при поверненні обладнання:
Дт 131 — Кт 104 = 100 тис.
(Залишок на Дт 104 тепер 900 тис.)
Повернено обладнання продавцю:
— У частині залишкової вартості: Дт 631 — Кт 104 = 900 тис.
— У частині замортизованої вартості (одночасно визнано дохід): Дт 631 — Кт 719 = 100 тис.
Сторновано податковий кредит (оскільки продавець має видати РК на повернення):
Дт 631 — Кт 6412 = 200 тис.
На цей момент на Дт 631 у вас залишається 600 тис. Це передоплата.

на дату поверення першого ОЗ такі кошти зараховуються фактично в оплату другого, нового ОЗ. Отже, на таку дату вони набувають статусу попередньої оплати за новий ОЗ і постачальник має скалсти податкову накалдну, тобто у покупця буде Дт6442Кт6441 (проводка на суму ПДВ, що містився в попередній оплаті, по отриманню ПН - Дт6412Кт6442, тільки вже на новий ОЗ .

Оскільки постачальник не повертає кошти, а постачає інше обладнання, то, згідно з консультацією в ЗІР (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40079), він має видати податкову накладну на ту передоплату вже як за новий товар датою заміни.

Отже, на передоплату робиться Дт 6442 — Кт 6441 = 100 тис., отримано податкову накладну:
Дт 6412 — Кт 6442,
а новий товар обліковується так:
Дт 1521 — Кт 631 = 600 тис.,- посупило обладнання ( на капінвестиціїї , згодом його знов ви вводите в екслпуатацію як нове)
закрито податковий кредит:
Дт 6441 — Кт 631 = 100 тис.,
і відображено податковий кредит на першу подію — Дт 6442 — Кт 631 = 20 тис.

Постачальник має видати податкову накладну на частину нового ОЗ, яка не покрита попередньою оплатою (в нашому прикладі на 20 тис.).

Таким чином, постачальник зобов’язаний надати:

РК на першу податкову накладну повністю;
Податкові накладні на всі платежі, здійснені між моментом придбання першого обладнання та його поверненням — як на новий товар, датою заміни, як часткову попередню оплату;
Нову видаткову накладну на новий товар;
Зареєструвати податкову накладну на першу подію, якщо вартість нового товару не покривається вашими попередніми оплатами (тобто на першу подію постачання "частини", яка не закрита попередньою оплатою).

Раді допомогти, звертайтесь ще!