Заголовок тимчасово відсутній

По мірі погашення заборгованості Вам слід було коригувати (зменшувати) нарахований резерв сумнівних боргів.

Як ми зрозуміли із запитання, в березні Ви створили резерв сумнівних боргів під дебіторську заборгованість (Дт 944 Кт 38). В подальшому контрагент частинама погашав таку заборгованість (тобто ту, під яку було створено резерв). У зв'язку з цим Вам слід було по мірі погашення заборгованості коригувати (зменшувати), нарахований під неї резерв сумнівних боргів.

Нагадаємо, що відповідно до Інструкції № 291 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n434 на рахунку 38 "Резерв сумнівних боргів" ведеться облік резервів за сумнівною дебіторською заборгованістю, щодо якої є ризик неповернення. При цьому тут-таки вказано, що за кредитом цього рахунку відображається створення резерву сумнівних боргів у кореспонденції з рахунками обліку витрат, за дебетом - списання сумнівної заборгованості в кореспонденції з рахунками обліку дебіторської заборгованості або зменшення нарахованих резервів у кореспонденції з рахунком обліку доходів.

Отже, як бачите, коригування (зменшення) резерву сумнівних боргів (зокрема, й через те, що дебітор погасив заборгованість, під яку було створено такий резерв) у бухобліку слід відображати записом: Дт 38 Кт 719.

Тому у травні, червні та липні 2023 року (коли дебітор погашав заборгованість) Вам слід було робити запис: Дт 38 Кт 719 на відповідні суми. І звичайно, що таке коригування (зменшення) резерву сумнівних боргів мало вплинути на показники фінзвітності (зокрема, на фінрезультат) за 2023 рік.

Якщо Ви вчасно не відкоригували (не зменшили) резерв сумнівних боргів, то зараз Ви можете це зробити за допомогою виправлення помилки минулого року. У бухзаписах це можна показати так: Дт 38 Кт 44. Підставою для цього слугуватиме бухгалтерська довідка (п. 4.6 Положення № 88 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n160).

Разом з цим врахуйте, у п. 5 НП(С)БО 6 сказано: виправлення помилок, які відносяться до попередніх періодів, вимагає повторного відображення відповідної порівняльної інформації у фінансовій звітності.

А в п. 20 НП(С)БО 6 визначено, що у примітках до фінансових звітів слід розкривати інформацію щодо виправлення помилок, які мали місце в попередніх періодах. А саме:

1) зміст і суму помилки;

2) статті фінансової звітності минулих періодів, які були виправлені з метою повторного подання порівняльної інформації;

3) факт повторного оприлюднення виправлених фінансових звітів або недоцільність повторного оприлюднення.

Тобто Вам треба розкрити суть помилки та навести порівняльну інформацію щодо відповідних показників (зокрема, інших операційних доходів, фінрезультату, нерозподіленого прибутку) у примітках до поточної річної фінзвітності (тобто тої, яку будете складати за 2024 рік).

Ну і оскільки Ви платники податку на прибуток, і означене виправлення явно впливатиме на об'єкт оподаткування за 2023 рік, то Вам ще доречно подати уточненку до декларації за 2023 рік.

Раді допомогти, звертайтесь ще!