Заголовок тимчасово відсутній

Ключовим в оподаткуванні дивідендів є дата Протоколу загальних зборів про розподіл дивідендів.

Щодо оподаткування. На виплату дивідендів направляється чистий прибуток за кожний рік окремо незалежно від системи оподаткування, на якій підприємство перебувало протягом такого року.

Ставка ПДФО визначається по даті нарахування дивідендів (даті протоколу загальних зборів).
Так, відповідно до п. 170.5.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 доходи, зазначені в цьому пункті, остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування платнику податку за ставкою, визначеною підпунктами 167.5.1, 167.5.2 і 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу.

Тобто базою оподаткування є сума дивідендів, яка буде розподілена кожному учаснику та зазначена в Протоколі. З цієї суми потрібно утримати ПДФО та ВЗ, а решту виплатити засновнику.

Якщо юридична особа на дату нарахування дивідендів є платником єдиного податку, - то з нарахованої суми дивидендів утримується 9% ПДФО (пп. 167.5.4 ПКУ) та 1,5% ВЗ. Якщо юридична особа знаходиться на загальній системі оподаткування та є платником податку на прибуток, тоді ставка ПДФО 5% (п.167.5.2 ПКУ) + ВЗ 1,55,

Окремо зупинимось на ставці ВЗ. Ставка ВЗ для оподаткування дивідендів - 1,5% до набуття чинності Закону і 5% з дня набуття чинності Закону.

Тому якщо дата Протоколу загальних зборів, на якому прийняли рішення про виплату дивідендів, буде до набуття чинності Закону - то ставка ВЗ 1,5% незалежно від того, коли вони будуть виплачені. Якщо дата Протоколу буде після набуття чинності Закону- то ставка ВЗ буде 5%.

П.2 р.ІІ Законопроєкту № 11416-д​ передбачено : доходи платників військового збору визначені пунктом 162.1 Податкового кодексу, тобто для платників ПДФО, нараховані за наслідками податкових періодів до набрання чинності цим законом, оподатковуються за ставкою військового збору, що діяла до набрання чинності цим законом, незалежно від дати їх фактичної виплати і надання, крім випадків прямо передбачених Податковим кодексом.

Отже, якщо дивіденди будуть нараховані до набрання чинності Закону, то навіть якщо вони будуть виплачені після набрання чинності законом, ставка військового збору залишається 1,5%. Перерахунок не здійснюється.

Щодо ЄСВ. Пунктом 14 розділу II постанови КМУ від 22.12.2010 року № 1170 «Про затвердження переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#o32 передбачено, що доходи за акціями та інші доходи від участі працівників у власності підприємства (дивіденди, відсотки, виплати за паями) не є базою для нарахування єдиного внеску. З огляду на це, на суму дивідендів як для працівників підприємства, так і для тих учасників товариства, які не є працівниками такого підприємства, ЄСВ не нараховується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!