Заголовок тимчасово відсутній

У Вашому випадку слід скласти відповідний договір між ФГ та військовою частиною, який передбачає здійснення такого відшкодування. В договорі потрібно зафіксувати порядок розрахунку обсягу споживання військовими електроенергії: якщо є можливість використати окремі лічильники – то згідно з показниками таких лічильників. Якщо немає такої можливості: слід узгодити порядок визначення такого обсягу, вартість якого буде компенсована з боку військової частини – наприклад, пропорційно площі, яку займають військові. Але цілком розуміємо, що такі варіанти можуть бути неприйнятними з боку зору забезпечення таємниці та безпеки. Тоді залишається узгодити будь який середній показник споживання з можливостю перегляду його при необхідності як в сторону зменшення, так і в сторону збільшення. Та передбачити складання рахунку – фактури та акту наданих послуг на таке відшкодування на певну дату, доцільно на останній день місяця.

Щодо складення ПН: швидше за все в/частина не є платником ПДВ (статус в/частини повинен бути зафіксованим в договорі). Тоді ПН складається за загальними правилами складення ПН на неплатника: «згідно з п. 8 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307, при складанні податкових накладних, особливості заповнення яких викладені в пунктах 10 – 15 Порядку № 1307, у верхній лівій частині таких накладних у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться помітка «X» та зазначається відповідний тип причини.

Зокрема, у разі постачання товарів/послуг покупцю, який не зареєстрований як платник податку, та у разі складання податкової накладної за щоденним підсумком операцій зазначається тип причини: «02» - складена на постачання неплатнику податку.

Пунктом 12 Порядку № 1307 визначено, що у разі постачання товарів/послуг покупцю, який не зареєстрований як платник податку, та у разі складання податкової накладної за щоденним підсумком операцій у графі «Отримувач (покупець)» зазначається «Неплатник», а у рядку «Індивідуальний податковий номер покупця» відображається умовний Індивідуальний податковий номер (далі – ІПН) «100000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється» (посилання на повний текст: https://rv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/650770.html ).

Крім цього також слід мати на увазі, що швидше за все оплата буде надходити з рахунку, відкритому в Державній казначейській службі, тобто з бюджету – це теж повинно бути зазначено в договорі. Та тоді ПН потрібно складати датою надходження коштів на п/рахунок ФГ, незалежно від дати акту наданих послуг. Це випливає з п.187.7 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ): «датою виникнення податкових зобов'язань у разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг або дата отримання відповідної компенсації у будь-якій іншій формі, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов'язаннями перед бюджетом».

Щодо коду за ДКПП ПН: вважаємо, що це код 68.20 «Послуги щодо оренди й експлуатування власної чи взятої у лізинг нерухомості» - адже ж цей код використовується при формуванні ПН не тільки при оренді, а і при експлуатуванні нерухомості, в т.ч. і нежитлової.

Раді допомогти, звертайтесь ще!