Заголовок тимчасово відсутній

Все залежить від того, чи веде Ваше підприємство облік податкових різниць.

У бухобліку кошти та вартість товарів, безоплатно передані благодійному фонду та військовій частині, відображають записами: Дт 949 Кт 685 та Дт 685 Кт 311, 20.

Якщо Ваше підприємство не веде облік податкових різниць з р. III ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2502, то обидві операцій Вам слід відображати в прибутковому обліку суто за правилами бухобліку. Тобто окремо в декларації з прибутку їх не треба відображати. Витрати, визнані в бухобліку, в результаті таких операцій, у складі загального фінрезультату вплинуть Вам й на оподаткування.

Якщо ж Ваше підприємство веде облік податкових різниць з р. III ПКУ, то в такому разі під час передання товарів військовій частині Ви можете скористатися звільненням пп. 69.6 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ. Він дозволяє не застосовувати коригування із пп. 140.5.9 ПКУ щодо сум коштів або товарів добровільно переданих окремим чітко визначеним категоріям отримувачів. Тобто, щоб увімкнулося «воєнне» звільнення із пп. 69.6 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ треба аби одночасно виконувалося три умови:
1) добровільно надаються кошти або товари;
2) отримувачами допомоги, зокрема, виступають: ЗСУ, Нацгвардія України, СБУ, Служба зовнішньої розвідки України, Держприкордонслужба України, МВС, Управління держохорони України, Державна служба спеціального зв’язку та захисту інформації України, інші утворені відповідно до законів України військові формування, їхні з’єднання, військові частини, підрозділи, установи або організації, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету;
3) мета перерахування коштів та/або передання товарів має бути така: для потреб забезпечення оборони держави та наданої гуманітарної допомоги з дотриманням вимог законодавства України про гуманітарну допомогу у зв’язку з військовою агресією рф.
Отже, щоб запрацювала пільга із пп. 69.6 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ доцільно отримати, наприклад, лист - клопотання від військової частини з проханням надання благодійної допомоги. На підставі останнього оформіть наказ по підприємству про надання благодійної допомоги. А вже, власне, під час передачі товарів військовій частині оформіть двосторонній акт приймання - передачі, в якому метою такої передачі чітко обумовте, що це для потреб забезпечення оборони держави у зв’язку з військовою агресією рф.

Отже, у випадку спрацювання пільги із пп. 69.6 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ, витрати, відображені у сумі вартості переданих військовій частині товарів, в прибутковому обліку можна враховувати в повному обсязі.

У випадку із наданням коштів благодійному фондові спрацьовуватиме коригування із пп. 140.5.9 ПКУ. Там сказано, що бухфінрезультат до оподаткування слід збільшувати на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг, у розмірі, що перевищує 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року (його беруть із рядка 04 декларації з податку на прибуток, за попередній звітний рік). У додатку РІ цю різницю записують до рядка 3.1.9.

В цьому разі коригувальні платники з метою оподаткування можуть залишити лише благодійні витрати, які не перевищують 4% оподатковуваного прибутку попереднього року. Все що більше слід відсікати завдяки рядку 3.1.9 додатка РІ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!