Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня. Нашому клієнту нерезиденту плануємо поставити разом з товарами рекламну продукцію: брендовані чашки, ручки та блокноти. Цю рекламну продукцію плануємо поставляти безкоштовно, як додаток. Митний брокер каже, що на них буде окрема ВМД та проформа, в якій буде вказано, що це подарунок. Ми будемо ці товари закуповувати у наших постачальників (ті що будуть йти на подарунок). Як це проводити в обліку, щоб уникнути проблем? Які ПДВ наслідки? Та як в такому випадку реєструвати податкову накладну, бо вартість ВМД буде 0? Дякую

ВК

Валентина, консультант

експерт

13.10.2024 | 21:32

Відповідь надано

На нашу думку, якщо ці брендовані ТМЦ не будуть повертатися Вам, то Ви їх маєте списати на Дт 93 (якщо це пов`язане з рекламою, просуванням товару, який Ви продаєте).

ПН на експорт Ви складаєте на фактурну вартітсь цих ТМЦ, що вказана в МД, і вона не буде 0 грн.

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):

«Стаття 187. Дата виникнення податкових зобов'язань

187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

…б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства,

189.17. Базою оподаткування для операцій з вивезення товарів за межі митної території України є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України.»

Податкова накладна на експорт таких ТМЦ складається на дату завершення митного оформлення експорту в загальному порядку

В обліку маєте провести списання собівартості вивезених ТМЦ для рекламних цілей:

Дт 209, 6412 Кт 631 - придбали покупці ТМЦ для рекламних цілей

Дт 93 Кт 209

Умовні ПЗ за п. 198. 5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) чи п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551) не нараховуєте, бо у Вас ці ТМУ використані в госпордарсткій діяльності (для рекламних цілей) і в оподаткованій операції - безплатний експорт товарів є оподаткованою операцією за ставкою 0% ПДВ.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!