Заголовок тимчасово відсутній

Є відповідне роз’яснення ДПС України, згідно з яким: «оскільки мотиваційні та стимулюючі виплати (премії, бонуси, інші заохочення), які сплачуються постачальником продукції (робіт, послуг), спрямовуються на стимулювання збуту продукції (робіт, послуг), такі виплати визнаються як оплата маркетингових послуг.

Отже, при виплаті продавцем-нерезидентом кредит-ноти у вигляді винагороди у грошовій формі (бонусу, мотиваційних виплат) покупцю-резиденту об’єктом оподаткування ПДВ є маркетингові послуги, які надаються покупцем, а винагорода у грошовій формі (бонуси), в свою чергу, є компенсацією вартості таких послуг. Місцем постачання маркетингових послуг відповідно до п. 186.4 ст. 186 ПКУ є місце реєстрації постачальника таких послуг, тобто у даному випадку митна територія України.

Таким чином, у покупця-резидента при отриманні від продавця - нерезидента винагороди в грошовій формі (бонусу) у зв’язку з досягненням відповідних показників виникають податкові зобов’язання з ПДВ на суму отриманої винагороди (бонусу) (категорія ЗІР 101.04 відповідь на питання «Яким чином оподатковується операція з отримання покупцем - резидентом кредит-ноти у вигляді винагороди у грошовій формі (бонусу, мотиваційних виплат)/зменшення суми зобов’язання перед постачальником-нерезидентом за поставлений товар?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38304 ).

Отже, з цього випливає – якщо винагорода отримується в грошовій формі, то все ж таки виникає необхідність нарахування ПДВ за ставкою 20%. Якщо ж відбувається тільки зменшення зобов’язань перед постачальником (у Вашому випадку – перед Booking ) – нараховувати нічого не потрібно. Адже ж вже сформована договірна вартість послуги від нерезидента. Щоправда в роз’ясненні мова йде за імпортований товар, але аналогія очевидна.

Та також ще є роз’яснення податківців, згідно з якими якщо кредит-нота не передбачає отримання коштів від постачальника, а лише зменшує заборгованість покупця, то об’єкту оподаткування ПДВ тоді не виникає: «…операції із зменшення заборгованості покупця (платника податку) перед постачальником (нерезидентом) на підставі кредит-ноти не визначаються ПКУ як операції з постачання товарів/послуг, а тому не є об'єктом оподаткування ПДВ. Отже, підстави для нарахування податкових зобов'язань за операцією з отримання такої кредит-ноти відсутні» (лист ДПС від 06.09.2021 р. № 3363/ІПК/99-00-21-03-02-06 ).

В бухгалтерському обліку зменшення заборгованості відображається записом Дт632 – Кт719. Тобто відбувається збільшення фінансового результату до оподаткування за загальними правилами згідно з даними бух/обліку. Податкових різниць не передбачено.

Раді допомогти, звертайтесь ще!