Заголовок тимчасово відсутній

Оплатили і придбали товар у нерезидента в 2023р. При продажі товару в 2024р. виявили, що не була врахована знижка на одну позицію товару, що ціна завищена і продаж піде нижче собівартості. Нерезидент 10.10.24 визнав помилку і надіславкредит-ноту на знижку по цьому товару. Як провести знижку ? Якою датою і по якому курсу? Чи можна цю переплату врахувати в оплату наступної поставки? Чи краще визнати дохід на дату кредит-ноти,а при продажу товару нижче собівартості нараховувати комп.ПДВ?Чи повинен резидент перерахувати ці кошти нам на рахунок?

ВК

Валентина, консультант

експерт

08.10.2024 | 16:03

Очікує відповідь

Все залежить від того - в якому вигляді Ви отримали цю кредит-ноту:

1) як суму знижки, яка фактично зараховується як передоплата за майбутні поставки товару чи як зменшення сальдо Кт 632 за раніше поставлені товари.

2) як оплату коштами за досягнення певного обсягу закупки товару. Тоді така сума вважається оплатою маркетингових послуг, які Ви надали нерезиденту.

На нашу думку, якщо кредит-нота надійшла в жовтні 2024 р., то уточнювати минулі періоду не потрібно.

На жаль, чинне законодавство не прописує дії покупця у випадку отримання ретро-знижки за кредит-нотою.

При цьому НПСБО 9 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text):

"9. Первісною вартістю запасів, що придбані за плату, є собівартість запасів, яка складається з таких фактичних витрат:
суми, що сплачуються згідно з договором постачальнику (продавцю) за вирахуванням непрямих податків та знижок, наданих постачальником (продавцем)..."

Якщо ж знижка надана після постачання товару, то, на нашу думку, в обліку може бути так:

Дт 281 Кт 632 - сторно - на суму знижки по товару, який є на складі або реалізований в звітньому році

Дт 902 Кт 281 - сторно по товару, який реалізований в даному звітньому році

Дт 632 Кт 719 - на товар, який придбаний і реалізований в минулому році.

Після цього може утворитися сальдо Дт 632, яке може буди "оплатою" за наступні поставки товару.

Документально оформлення богусів може бути в вигляді додаткової угоди до договору постачання, кредит-ноти (окремий документ), або окремі рядки в специфікації та інвойсі на поточні поставки.

Щодо ПДВ

Якщо знижка не надходить у вигляді коштів на Ваш рахунок, то ПДВ на цю знижку не нараховують, умовні Пз також не нараховують.

Зокрема, ДПСУ наводить таку позицію в ІПК від 11.01.2024 р. № 197/ІПК/99-00-21-03-02ІПК:

"Товариство закуповує товар у постачальника-нерезидента та на підставі додаткових угод до договору отримує від такого постачальника бонус у вигляді кредит-ноти за виконання планових показників закупівлі товару.

…якщо бонуси (кредит-нота) виплачуються покупцю-резиденту продавцем-нерезидентом у грошовій формі у зв'язку з досягненням відповідних показників закупівлі товару, то за своєю сутністю такі виплати визначаються як оплата маркетингових послуг, відповідно у покупця виникають податкові зобов'язання з ПДВ на суму такої отриманої кредит-ноти.

У разі якщо за рахунок отриманої кредит-ноти зменшується сума заборгованості покупця перед постачальником-нерезидентом за раніше поставлені / ті, що підлягають постачанню, товари, то операція із зменшення заборгованості покупця (платника податку) перед постачальником-нерезидентом на підставі кредит-ноти не визначається ПКУ як операції з постачання товарів/послуг, а тому не є об'єктом оподаткування ПДВ..."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК та роз`яснення МФУ

Раді допомогти, звертайтесь ще!