Заголовок тимчасово відсутній

Так, у ЮО може бути кредиторська та дебіторська заборгованість по одному контрагенту.

Це не заборонено законодавством. У разі якщо кредиторська заборгованість існує перед партнером, по якому є дебіторська, то взаємно згортати їх заборонено (п. 3 розділу IV НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»).

ТОВ на ЄП повинно буде включити безнадійну кредиторську заборгованість до свого доходу на ЄП і оподаткувати ЄП 5 % після закінчення терміну позовної давності (3 роки за загальним правилом). Це передбачено у п. 292.1 ПКУ згідно якого до доходу ЮО на ЄП включається будь-який дохід отриманий протязі звітного періоду у грошовій та негрошовій формі https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038

Відповідно до вимог пункту 5 П(С)БО №11, якщо на дату балансу раніше визнане зобов’язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду. Списання з балансу кредиторської заборгованості за товари з минулим строком позовної давності відбувається одночасно з визнанням іншого операційного доходу того періоду, в якому зобов'язання визнано таким, що не підлягає погашенню, з урахуванням податку на додану вартість, який справлявся при придбанні товару.

Однак ЮО на ЄП не включає дебіторську заборгованість до свого доходу і не оподатковує її ЄП 5 %.

ДПС надала роз’яснення у своєму Листі від 02.10.2023 № 3274/ІПК/99-00-04-03-02-06 що доходу у ЮО на ЄП при списанні дебіторської заборгованості не буде.

Доходом платника єдиного податку для юридичної особи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі (п. 2 п. 292.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n7038

Дебіторська заборгованість ‒ це сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату (п. 4 НП(С)БО 10).

Дохід визнають під час збільшення активу або зменшення зобов’язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена (п. 5 НП(С)БО 15 «Дохід», затвердженого наказом Мінфіну від 29.11.99 № 290; НП(С)БО 15). Дебіторську заборгованість визнають активом, якщо існує ймовірність отримання підприємством майбутніх економічних вигод та може бути достовірно визначена її сума (п. 5 НП(С)БО 10).

Підставою для списання дебіторської заборгованості у бухгалтерському обліку є визнання її безнадійною. Ознаки безнадійної заборгованості визначено підпунктом 14.1.11 ПКУ. Якщо заборгованість відповідає одній з ознак безнадійності, її визнають безнадійною. Безнадійну дебіторську заборгованість не оподатковують єдиним податком.

Тому, така дебіторська заборгованість не входить до доходу ЮО на ЄП зараз, а також у ЮО не буде доходу тоді, коли така заборгованість перетвориться у безнадійну і буде списана ЮО на ЄП, оскільки у такої ЮО немає доходу у грошовій чи негрошовій формі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!