Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, Ви купуєте та продаєте надаєте електронні послуги за визначенням ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n256):

"14.1.56-5. електронні послуги - послуги, які постачаються через мережу Інтернет, автоматизовано, за допомогою інформаційних технологій та переважно без втручання людини, у тому числі шляхом встановлення спеціального застосунку або додатка на смартфонах, планшетах, телевізійних приймачах чи інших цифрових пристроях. До таких послуг, зокрема, але не виключно, належать:

...е) постачання програмного забезпечення та оновлень до нього, у тому числі електронних примірників, надання доступу до них, а також дистанційне обслуговування програмного забезпечення та електронного обладнання;..."

Місцем постачання цих послуг є місце реєстрації покупців за п. 186.3-1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n4496).

Тому:

1) при придбанні такого ПЗ Ви маєте скласти та зареєструвати ПН на послуги нерезизента за правилами ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n5181), оскільки по цій операції місцем постачання послуг є Ваше місце реєсторації як покупця ПЗ.

2) при продажу ПЗ нерезидентам Ви не нараховуєте ПДВ, оскільки місце постачання - місце реєстарції покупців, а це нерезиденти. Але ці обороти треба буде показати в ряд. 5 декларації з ПДВ та в таблиці 1 додатку Д5.

3) оскільки Ви покажете податковий кредит з ПДВ на момент придбання ПЗ, а від Вас це ПЗ буде продане як в неоподаткованих операціях, то маєте складати зведені ПН на умовні ПЗ на рівні податкового кредиту за правилами п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n4931) - від суми в ПН, яку Ви реєстрували по нерезиденту.

Позиція ДПСУ

ЗІР (101.20, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37754):

"Яким чином в податковому обліку з ПДВ відображається отримання послуг від нерезидента на митній території України для використання у не господарській діяльності або у неоподатковуваних операціях?

Відповідь:

При отримані послуг від нерезидента на митній території України, що будуть використовуватись в неоподатковуваних операціях або в операціях, що не є господарською діяльністю, платник податку повинен нарахувати податкові зобов’язання за такою операцією і скласти податкову накладну, яка підлягає обов’язковій реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН).

На підставі такої зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної платник податку включає суму ПДВ, зазначену у ній, до складу податкового кредиту.

При цьому з огляду на те, що послуги отримані від нерезидента придбані для використання в неоподатковуваних операціях або у не господарській діяльності, платник податку на дату їх придбання зобов’язаний визначити податкові зобов’язання на підставі п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!