Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня. Підприємство планує експорт авто, що вже був у використанні. Як правильно оформити дану операцію документально, і провести її в податковому і бухгалтерському обліку?

ВК

Валентина, консультант

експерт

04.10.2024 | 15:55

Очікує відповідь

На нашу думку, документально експорт авто б/в може бути оформлено:

1) договір поставки з нерезидентом

2) видаткова накладна

3) документи на транспортування авто, страхування доставки та інші документи.

Попередньо має бути:

1) авто виведено зі складу ОЗ.

2) зніто з реєстрації в МВС.

В бухобліку:

Дт 131 Кт 105 - списаний знос по авто призначеного дня продажу

Дт 286 Кт 105 - списана залишкова вартість авто

Дт 3772 Кт 712 - реалізація авто на експорт

Дт 943 Кт 286 - списана собівартість авто

В податковому обліку:

ПДВ - при експорті застосовується ставка ПДВ 0% (п. 195.1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n4640)

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):

«Стаття 187. Дата виникнення податкових зобов'язань

187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

…б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства,

...189.17. Базою оподаткування для операцій з вивезення товарів за межі митної території України є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України.»

Податок на прибуток

Можливі коригування (якщо ВИ - квартальник):

а) за правилами ст. 138 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n10662)::

- на збільшення - залишкова вартітсь в бухобілку

- на зменшення - залишкова вартість в податковому обілку

б) за правилами п. 140.5-1.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n10713) - збільшення фінрезультату на 30 % вартості експорту, якщо нерезидент-покупець перебуває в Переліку № 480 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF?find=1&text=%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D1%8C#w1_1) або Переліку № 1045 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF?find=1&text=%D0%BA%D0%BD%D1%80#Text) на підставі п. 140.5.5-1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!