Заголовок тимчасово відсутній

Дії ФОП 2 групи у разі перевищення ліміту доходів в 3 кварталі 2024 р.:

1. перейти з 01.10.2024 р. на 3 групу ЄП або на загальну систему оподаткування.

2. сплатити з суми перевищення єдиний податок за ставкою 15%.

Це передбачено пп.2 п.293.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 відповідно до якого платники єдиного податку другої групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування.

Такі платники до суми перевищення зобов'язані застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків.
Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.

Отже, ФОП повинен допрацювати до 01.10.2024 р. на 2 групі, подати Заяву про перехід на 3 групу ЄП або на загальну систему оподаткування до 20.10.2024 р. При цьому, в Заяві потрібно вказати дату переходу "01 жовтня 2024".

Після переходу на 3 групу з 01.10.2024 р. ФОП в термін до 09.11.2024 р. подає декларацію по єдиному податку за "9 місяців 2024" за формою F0103308. Додаток 1 у складі декларації не подається, він буде заповнюватись в цілому за 2024 рік та подаватись у складі річної декларації.

Обов'язок подання квартальної декларації при переході з 2 на 3 групи передбачений п.296.5.1.ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7158 відповідно до якого платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, у разі самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої або третьої (фізичні особи - підприємці) груп.При цьому у податковій декларації окремо відображаються обсяг доходу, оподаткований за ставками, визначеними для платників єдиного податку першої та другої груп, обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відсотків, обсяг доходу, оподаткований за новою ставкою єдиного податку, обраною згідно з умовами, визначеними цієї главою, авансові внески, встановлені пунктом 295.1 статті 295 цього Кодексу.

Подання податкової декларації у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, звільняє таких платників від обов'язку подання податкової декларації у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду.

В декларації за "9 місяців 2024" потрібно буде окремо відобразити:

➢ обсяг доходу, оподаткований за ставками, визначеними для платників єдиного податку другої групи в межах ліміту , в рядку 03-5921400,00 грн. ;
➢ обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відсотків в рядку-04;
➢ авансові внески, встановлені п. 295.1 ПКУ.

Нараховану суму єдиного податку 15% потрібно буде відобразити в рядку 09,12,14.1,14.

Загальний обсяг доходу зазначається в рядку 08, суму єдиного податку 15% потрібно сплатити до 19.11.2024 р. Єдиний податок 15% сплачується на той самий розрахунковий рахунок, що і звичайний ЄП, який сплачувався щомісячно.

Потім, при складанні річної декларації, ФОП буде окремо заповнити розділ ІІІ з показниками діяльності у періоді перебування на 2 групі ЄП, окремо розділ ІV з показниками діяльності у періоді перебування на 3 групі ЄП, а загальний обсяг доходу за звітний період буде зазначатись в рядку 08 декларації.

Про це ми говорили на вебінарі https://7eminar.ua/events/3383/7031

Щодо повернення на 2 групу ЄП, то це залежить від суми доходу, яку ФОП отримає протягом 2024 року.

Якщо мінімальну зарплату на 2024 рік залишать на рівні 8000,00 грн., то в 2025 році ліміт доходу ФОП на 2 групі буде на рівні 6672000,00 грн. Відповідно, якщо за 2024 рік ліміт доходу ФОП перевищить 6672000,00 грн., то ДПС відмовить у переході на 2 групу з 01.01.2025 р. Тому ФОП потрібно буде пропрацювати весь 2025 рік , не перевищуя суму доходів в 6672000,00 грн. і до 15.12.2025 р. подати Заяву на перехід на 2 групу з 01.01.2026 р

Про це зазначають податківці в ЗІР, категорія 107.01.01. : фізична особа – підприємець – платник єдиного податку першої або другої групи, яка у поточному році перевищила дозволений граничний обсяг доходу у відповідній групі та перейшла на іншу групу платників єдиного податку, має право повернутися з 01 числа кварталу наступного звітного року на сплату єдиного податку як платник першої або другої групи за умови дотримання вимог, визначених п. 291.4 ст. 291 ПКУ, у тому числі і щодо обсягу доходу, який залежить від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня такого податкового (звітного) року https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40945 та https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28257

Раді допомогти, звертайтесь ще!