Заголовок тимчасово відсутній

Якщо мова йде про анулювання реєстрації ПДВ, то в такому разі податкову накладну слід скласти та зареєструвати в ЄРПН до дати знаття з реєстрації.

Відповідно до п. 184.7 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4447 якщо товари/послуги, необоротні активи, суми податку по яких були включені до складу податкового кредиту, не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, такий платник податку в останньому звітному (податковому) періоді не пізніше дати анулювання його реєстрації як платника податку зобов'язаний визначити податкові зобов'язання по таких товарах/послугах, необоротних активах виходячи із звичайної ціни відповідних товарів/послуг чи необоротних активів, крім випадків анулювання реєстрації як платника податку внаслідок реорганізації платника податку шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу та виділення відповідно до закону.

Тобто в цьому разі скласти податкову накладну (зведену або окремо за всіма об’єктами умовного продажу) із типом причини "10" та встигнути її зареєструвати в ЄРПН Вам треба до дати знаття з реєстрації Вашого підприємства як платника ПДВ. Пізніше уже просто технічно не буде можливості це зробити, так як неплатник не має можливості реєструвати накладні у ЄРПН.

У бухобліку у тому звітному періоді, в якому буде оформлено та зареєстровано таку податкову накладну, Вам слід суму податкового зобов’язання з умовного продажу під час анулювання реєстрації ПДВ показати в бухобліку.

До речі, існують різні думки щодо відображення в бухобліку суми податкового зобов’язання з умовного продажу.
Так, одні експерти дійсно вказують на те, що в бухобліку суму податкового зобов’язання з умовного продажу можна відображати бухгалтерським проведенням: Дт 949 Кт 64. Це найбільш простий і зрозумілий варіант – включити нарахований ПДВ до складу інших витрат операційної діяльності.
Разом з тим, свого часу Мінфіну України у листі від 02.03.2011 р. № 31-34020-07-25/5805 - https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v5805201-11#Text вказував, що при визнанні умовного постачання товарів та необоротних активів нараховане податкове зобов'язання має збільшувати первісну вартість залишків таких товарів та/або залишкову вартість необоротних активів. Відповідно до Інструкції № 291 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n840 зазначені операціїз нарахування ПДВ, на думку мінфінівців, мають відображатися за кредитом субрахунку 641 з дебетом рахунків обліку відповідних товарів та необоротних активів, що залишилися.
Однак лист Мінфіну у даному разі носить рекомендаційний характер, а його висновок є дещо спірним, так як первісна вартість таких активів утворюється при їхньому придбанні, а потім вона не змінюється окрім випадків переоцінки, поліпшення, зменшення корисності. Щоправда, дану ситуацію можна розглядати й не як переоцінку, а як уточнення початкової оцінки даних активів – тоді суперечності з НП(С)БО немає. Адже суми податків, які не відшкодовуються (у даному разі таким стає ПДВ) включаються саме до первісної вартості запасів і необоротних активів.
Отже, зважаючи на те, що будь-яке із описаних міркувань є дискусійним (воно допускає різні тлумачення), тому бухоблік нарахування ПДВ під час анулювання реєстрації ПДВ має залежати від професійних суджень менеджменту компанії.

Раді допомогти, звертайтесь ще!