Заголовок тимчасово відсутній

ПКУ визначає наступне в ст. 140 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n10713):

"140.2. ...фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму перевищення нарахованих у бухгалтерському обліку процентів за кредитами, позиками та іншими борговими зобов’язаннями (крім процентів, що підлягають капіталізації відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності до моменту введення відповідного активу в експлуатацію), що виникли за операціями з нерезидентами, понад 30 відсотків суми розрахованого об’єкта оподаткування податком на прибуток звітного (податкового) періоду, в якому здійснюється нарахування таких процентів, збільшеного на суму фінансових витрат за даними фінансової звітності та суми амортизаційних відрахувань за даними податкової звітності того самого звітного (податкового) періоду.

Сума боргових зобов’язань, що виникли за операціями з нерезидентами, та сума власного капіталу для цілей цього пункту визначається як середнє арифметичне значень таких боргових зобов’язань та відповідно власного капіталу на початок та кінець звітного податкового періоду з урахуванням процентів, зазначених у пункті 140.3 цієї статті.

Для цілей цього пункту об’єкт оподаткування визначається згідно із статтею 134 цього Кодексу з коригуванням фінансового результату до оподаткування на усі різниці, визначені відповідно до положень цього розділу, крім:

від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років;

різниці, визначеної цим пунктом.

Якщо у звітному (податковому) періоді показник, розрахований відповідно до абзацу першого цього пункту, має від’ємне значення, фінансовий результат до оподаткування збільшується на всю суму процентів, що виникли за операціями з нерезидентами, нарахованих у цьому звітному (податковому) періоді...

140.3. Проценти, які перевищують суму обмеження, визначеного пунктом 140.2 цієї статті, які збільшили фінансовий результат до оподаткування, зменшують фінансовий результат до оподаткування майбутніх звітних податкових періодів у сумі, зменшеній щорічно на 5 відсотків від суми процентів, що залишилися не врахованими у зменшення фінансового результату до оподаткування, з урахуванням обмежень, встановлених пунктом 140.2 цієї статті."

МИ цю норму розуміємо так (по 2023 року):

фактично нараховані проценти нерезиденту - 36 198 899 грн.

гранична сума розраховується наступним чином:

(ряд. 04 (без перенесення ряд. 3.2.4 з додатка РІ) + фінвитрати в бухобліку + амортизація податкова) х 30 %

По Вашим даним:

((-199901132 - 140189346 +21051) + 177198753 + 196254) х 30 % = -162683420 х 30 % = - 48805026 (від`ємне значення).

Тобто, в ряд. 3.1.1 додату РІ мала стояти сума 36 198 899 грн. (всі нараховані проценти на нерезидента треба було зняти з фінрезультату).

В 2024 році на піставі п. 140.3 ПКУ маємо зробити так:

1) порахувати суму процентів від нерезидента за 2024 + суму збільшення % за 2023 х 95 %

2) далі порівнювати граничну суму розраховану за правилами п. 140.2 за звітні періоди 2024 рі. з даними п. 1. І якщо гранична сума вища за дані п. 1 - ставимо 95 % від суми ряд.3.1.1 в 2023 р. в гр. 3.2.1 за періоди 2024 р.

Додатково:

ЗІР (102.20.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41652)

ЗІР (102.12, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37573)

ЗІР (102.07, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37588)

На платформі - https://storage.7eminar.ua/content/record/2919/m3/Prezentatsiia_VV_m3u5.pdf

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!