Заголовок тимчасово відсутній

Доброго вечора! Якщо ФОП 2-га група у четвертому кварталі перевищить ліміт по доходам (сплатить відповідно податок 15% на суму переліміту) ,чи може він у грудні подати заяву про переход на 3 групу єдиного податка . І чи не може податкова автоматично перевести його на загальну ситему оподаткування?

МК

Марина, консультант

експерт

16.09.2024 | 17:13

Очікує відповідь

Саме так і потрібно зробити.

Дії ФОП 2 групи у разі перевищення ліміту доходів в 4 кварталі 2024 р.:

1. перейти з 01.01.2025 р. на 3 групу ЄП або на загальну систему оподаткування.

2. сплатити з суми перевищення єдиний податок за ставкою 15%.

Це передбачено пп.2 п.293.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 відповідно до якого платники єдиного податку другої групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування.

Такі платники до суми перевищення зобов'язані застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків.
Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.

Отже, ФОП повинен допрацювати до 01.01.2025 р. на 2 групі, подати Заяву про перехід на 3 групу ЄП або на загальну систему оподаткування. В Заяві потрібно вказати дату переходу "01 січня 2025". Так як ФОП вже знає про свій переліміт, то Заяву про перехід на 3 групу можна подати і в стандартні терміни- до 15.12.2024 р., а не до 20.01.2025 р.

Після перевищення ліміту доходу автоматичного переходу не відбувається- ані на 3 групу, ані на загальну систему оподаткування. Про те, що у ФОП 2 групи відбувся переліміт доходу- знає тільки ФОП, і контролюючим органам ця інформація поки що невідома. Саме тому неможливий автоматичний перехід, тільки на підставі Заяви.

Якщо ФОП самостійно не подає жодної Заяви про перехід, то після подання декларації по єдиному податку ДПС побачить суму переліміту, побачить, що ФОП не подав жодної Заяви про перехід, і аннулюють реєстрацію платника єдиного податку з 01.01.2025 р. на підставі п. 299.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038

Інакше кажучи, податківці можуть анулювати реєстрацію платника єдиного податку заднім числом. А це означає, що, починаючи з наступного кварталу після анулювання, підприємець вважатиметься загальносистемником. Такий «маневр» загрожує єдиннику неабиякими фінансовими наслідками, а саме — донарахуванням податкових зобов’язань із ПДФО та військового збору у вигляді 18% та 1,5%, відповідно, до доходу за весь період після анулювання, а також штрафами й пенею. Також ФОП нарахують штрафні санкції за нереєстрацію платником ПДВ, так як після переходу на загальну систему оподаткування ФОП потрібно було зареєструватись платником ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!