Заголовок тимчасово відсутній

ТОВ загальна система продає земельну ділянку і нерухомість (окремі об'єкти) , яка ставка ПнП та ціна продажу має бути оціночна чи можна за домовленістю? Як відобразити це в декларації з ПнП річна звітність.

ТК

Тамара, консультант

експерт

06.09.2024 | 11:15

Очікує відповідь

Продати земельну ділянку та нерухомість Ви можете за будь-яку ціну, за якою Ви домовитеся із покупцем.

Відповідно до ст. 632 ЦКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3135 ціна в договорі встановлюється за домовленістю сторін. Тож, на яку ціну Ви знайдете покупця, за таку ціну можете й продати йому земельну ділянку та нерухомість. Щоправда, якщо Ви продаєте земельну ділянку сільськогосподарського призначення, виділену в натурі (на місцевості) власникам земельних часток (паїв), то ціна її продажу не може бути меншою за її нормативну грошову оцінку (див. п. 22 р. ХХ ЗКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2768-14#n1913).

Якщо Ваше підприємство на загальній системі оподаткування, то Ви загалом маєте застосовувати основну ставку податку на прибуток в розмірі 18% (п. 136.1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240616#n10642). Але підкреслимо, що цю ставку безкоригувальні платники застосовують не до конкретної операції чи доходу від окремої операції, а до загального бухфінрезультату, який у бухобліку обчислюють як різницю між доходами та витратами.

Оскільки, судячи із запитання, Ваше підприємство не веде облік податкових різниць (принаймні на це вказує те, що Ви є річними платниками, які вправі відмовитися від обліку податкових різниць), то операції із продажу землі та нерухомості у декларації з податку на прибуток окремо Ви не повинні відображати. Бухдоходи/бухвитрати, які будуть виникати внаслідок такої операції, у складі загального бухфінрезультату потраплять до рядка 02 основної частини декларації і окремо вже їх ніде не потрібно показувати в деці.

У бухобліку продаж землі та нерухомості може бути відображено так:

- Дт 377 Кт 746 - відображено доход від продажу землі та нерухомості;

- Дт 746 Кт 641 - відображено податкові зобов'язання з ПДВ (якщо Ви платники цього податку, але пам'ятайте, що під час продажу землі може спрацьовувати ПДВ-звільнення із пп. 197.1.21 ПКУ);

- Дт 977 Кт 101, 103 - списано залишкову вартість проданої землі та нерухомості;

- Дт 131 Кт 103 - списано знос нарахований на нерухомість (цей запис можливий, якщо нерухомість, яку підприємство продає, використовувалася в госпдіяльності і по ній нараховувався знос).

Раді допомогти, звертайтесь ще!