Заголовок тимчасово відсутній

Базою оподаткування при експорті товарів є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в МД, оформленій відповідно до вимог МКУ (п. 189.17 ПКУ). Тобто якщо у графі 42 МД стоіть якась оціночна вартість, то вона й буде ПДВ-базою для ПН, незважаючи на те, що товари безоплатні. Правило мінбази на експортні операції наразі узагалі не поширюється.

Тож достатньо скласти тільки експортну ПН. Тобто ПН з типом причини «07».

Для перерахунку вартості товарів в гривні беруть офіційний курс гривні до іноземної валюти, встановлений НБУ в робочий день, що передує оформленню МД. Тобто той самий курс, який застосовувався в МД. Отже оціночну вартість безоплатних товарів з графи 42 МД продублюємо в графі 7 експортної ПН і в рядку 2.1 ПДВ-декларації.

у верхній лівій частині ПН у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться помітка «Х» та зазначається тип причини «07» — Складена на операції з вивезення товарів за межі митної території України;

— у графі «Отримувач (покупець)» зазначаються найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому — країна, в якій зареєстрований покупець (нерезидент), а у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «300000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється, поле «код» не заповнюється (п. 12 Порядку № 1307).

До відома! Фіскали наголошують, що у випадку, коли експортер товарів не може перекласти на державну мову найменування нерезидента, якому продає товар за кордон, то в експортній ПН у рядку «Отримувач (покупець)» можна ставити назву покупця-нерезидента без перекладу на державну мову (БЗ 101.16);

— у графі 8 табличної частини розділу Б ПН зазначається код ставки ПДВ, за якою здійснюється оподаткування операцій з постачання товарів/послуг. Оскільки ми говоримо про операції з вивезення товарів за межі митної території України, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою, то у цій графі слід вказати код «901».

До відома! Не зважаючи на те, що ПДВ-ставка 0 % є пільгою (це підтверджують і Довідники податкових пільг — код «14060394»), при складанні експортної ПН заповнювати графу 9 «код пільги» не потрібно. Так як у цій графі вказується код пільги тільки коли мова іде про ПН на операції, звільнені від ПДВ. Операція експорту — це оподаткована операції, але по укороченій ставці (0 %). Тому графу 9 в експортній ПН не заповнюємо;

— у графі 10 зазначається обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ;

— графа 11 в такій накладній не заповнюється (нулі, прочерки та інші знаки чи символи у цій графі не проставляються).

Експортні обсяги постачання в декларації з ПДВ відображаються у спеціальному рядку 2.1.

Раді допомогти, звертайтесь ще!