Заголовок тимчасово відсутній

Згідно до п. 192.1 ст. 192 ПКУ Розрахунок коригування до податкової накладної не може бути зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної, до якої складений такий розрахунок коригування.

Оскільки така податкова накладна не підлягала видачі покупцю, такий розрахунок коригування на зменшення податкових зобов'язнь реєструється продавцем. Причина коригування 103.

Ал, зауважте , що є майже 100% ризик блокування такого РК, оскільки він відповідає критерію 6 з Додатку 3 до Постанови 1165 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-%D0%BF#n183

6. Подання для реєстрації в Реєстрі розрахунку коригування на зменшення податкових зобов’язань до податкової накладної, складеної та зареєстрованої постачальником товарів/послуг на неплатника податку на додану вартість, у строк, що перевищує 30 календарних днів з дня складення податкової накладної, зареєстрованої в Реєстрі без порушення граничних строків реєстрації, встановлених Кодексом, крім розрахунку коригування до податкової накладної, у якій відображені операції з постачання електричної енергії (товарна підпозиція 2716 згідно з УКТЗЕД), постачання природного газу (товарні підпозиції 2705, 2709 та 2711 11 згідно з УКТЗЕД), постачання теплової енергії (умовний код товару 00401).

Щодо таких зменшуючих РК на неплатника не працюють ознаки безумовної реєстрації (абзац перший п. 3 Порядку № 1165) Але, є виняток — дрібні зменшуючі РК (із загальною сумою абсолютних значень коригування на зменшення компенсації менше 5 тис. грн), які взагалі не блокуються за п.п. 7 п. 3 Порядку № 1165

Важлива не дата складання зменшуючого РК, а саме дата подання його на реєстрацію (саме по ній застосується критерій 30 днів).

Під блокування за цією ознакою потраплять практично всі РК до ПН, які були виписані на неплатника помилково. Адже такі РК складають, коли виявили помилку, а це зазвичай відбувається вже після закінчення 30 днів. Тожуникнути блокування зменшуючих РК на неплатника за критерієм 6 практично неможливо. Подання документів на розблокування також має складнощі, оскільки якщо операція взагалі помилкова та не відбулася, таких документів просто не існує. Аоле подавати пояснення в такому разі все одно потрібно, оскільки в разі неподання протягом 365 календарних днів копій розблокувальних документів та письмових пояснень, необхідних контролерам для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК, платнику загрожують штрафи за п. 1201.2 ПКУ.

Але, звичайно, хоч ризик блокування великий, існує невелика йомоврність, при позитивній податковій історіїї платника податку, що такий РК зареєструють з першого разу. Зменшити податкові зобов'язання відповідного періоду (а саме подати уточнюючу дкларацію за місяць 2022 року) можливо тільки після реєстраціїї такого РК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!