Заголовок тимчасово відсутній

Вважаємо, що придбання асфальту все ж слід розглядати як для здійснення витрат, які пов’язані з господарською діяльності.

Адже такі витрати (і асфальт, і ремонт дороги) можуть бути безпосередньо пов’язані з експлуатацією такого транспорту с/г призначення як комбайни та трактори, та можливо і легкового транспорту Вашого підприємства – адже і керівництво і агрономи, наприклад, теж можуть виїжджати для здійснення господарської діяльності. Можливо (але не виключно) таке списання може бути не в повному обсязі.

Оформити це доцільно актом на списання, де як причину зазначаєте списання на ремонт дороги, що використовується в господарської діяльності.

Компенсувати ПДВ через причини, які наведені а п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931 ), а саме через використання товару (асфальту), придбаного з ПДВ, в операціях, що не господарською діяльністю – для цього немає підстав.

Та і в обліку – це звичайні витрати, які зменшують фінансовий результат до оподаткування (Дт949 – Кт205, Дт791 – Кт949) в загальному порядку. Податкових різниць не виникає.

Щодо залишку – так, Ви маєте право безоплатно передати асфальт у власність територіальної громади. В такому випадку у Вас має місце дарування товару (асфальту), яке теж вважається постачанням товару (п.п.14.1.191 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n256 ). Тому виникає об’єкт оподаткування ПДВ. Та згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4551 ), «цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг…».

Тобто у Вас виникає обов’язок нарахувати ПДВ виходячи з ціни придбання асфальту. Отже Ви складаєте ПН на постачання асфальту на адресу громади, де зазначаєте тільки кількість без ціни. Та другу ПН – з типом причини 15. Нюанси складення ПН на суму перевищення наведені в роз’ясненні податківців: https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/591715.html .

Нарахування компенсуючого ПДВ відображаєте в обліку Дт949 – Кт6412. Податкові різниці не виникають. Списання також відображуєте Дт949 – Кт205. Якщо Ви не застосовуєте податкові різниці, то нічого звісно коригувати не потрібно. Якщо ж застосовуєте – слід мати на увазі, що у Вашому випадку відбувається безоплатне надання товару на адресу неприбуткової організації. Тому виникає необхідність зменшити фінансовий результат до оподаткування згідно з п.п.140.5.9 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n10713 ) збільшується на «на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг …у розмірі, що перевищує 4 відсотки оподатковуваного прибутку попереднього звітного року». Тобто, наприклад, вартість переданого асфальту (Дт949 – Кт205) складає 50000 грн. При цьому оподаткований прибуток 2023 року складає 100000 грн. Тому у такому випадку фін/результат до оподаткування потрібно зменшити на суму 46000 грн. ( (50000 – (100000*4%)).

Раді допомогти, звертайтесь ще!