Заголовок тимчасово відсутній

В цьому випадку перш за все буде штраф за несвоєчасну реєстрацію ПН в ЄРПН – у Вашому випадку він може бути згідно з п.90 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8035 ) від 10% суми ПДВ (порушення строку від 31 до 60 кал/днів) до 15% суми ПДВ (порушення строку від 61 до 365 кал/днів).

Щодо погашення боргу з ПДВ за рахунок від’ємного значення – для цього борг повинен бути в ІКПП станом на 01/е число місяця, в якому подаєте декларацію з ПДВ із заповненням рядка 20.1. Є відповідне роз’яснення податківців: «…у разі наявності у платника податку на дату подання ним податкової звітності з ПДВ податкового боргу з цього податку, такий платник має право зарахувати суму від’ємного значення ПДВ, сформовану за результатами такої податкової звітності, у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди та обліковувався в інтегрованій картці платника станом на перше число місяця, у якому було подано таку декларацію, в частині, що не перевищує реєстраційну суму такого платника на момент отримання контролюючим органом податкової декларації» (посилання на повний текст: https://rv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/749533.html ).

Щодо відображення боргу при подані УР: з цього приводу є роз’яснення ДПС України: «…дані уточнюючих Документів звітності та дані Документів звітності, поданих за звітний (податковий) період, на який припадає дата ліквідації платника, відображаються в ІКП датою подання таких Документів звітності до податкового органу» (посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38294 ).

Тому з наведеного випливає: у разі, якщо Ви надаєте в листопаді УР до декларації з ПДВ за серпень 2024 року на збільшення ПДВ до сплати, то станом на 01/12/24 року повинен бути вже податковий борг. Тому його погашення потрібно відобразити в декларації з ПДВ за листопад 2024 року в сумі, що не перевищує реєстраційний ліміт на дату подання декларації , яку подаєте до 20/12/24 р. Щодо штрафів: у Вашому випадку Ви не збираєтеся сплачувати ПДВ на рахунок в СЕА ПДВ. Тому Вам доведеться сплатити до подання УР штраф в розмір 3% суми недоплати - це випливає з п.69.38 підр.10 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8462 ) та п.50.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n1258 ).

Щодо реєстраційного ліміту: так, при подані декларації з ПДВ за листопад 2024 року реєстраційний ліміт буде зменшено на суму, яка буде відображена в рядку 20.1 декларації. З цього приводу є роз’яснення податківців: «…якщо підприємством самостійно не здійснюється погашення наявного податкового боргу з ПДВ коштами, а таке погашення здійснюється за рахунок від’ємного значення з ПДВ в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до п.2001.3 ст.2001 Кодексу, то сума, яка задекларована у рядку 20.1 податкової декларації з ПДВ, зменшує реєстраційну суму згідно з вимогами діючого законодавства та вважається відшкодованою в рахунок погашення податкового боргу» (посилання на повний текст: https://dp.tax.gov.ua/baner/podatkovi-konsultatsii/konsultatsii-dlya-yuridichnih-osib/print-69671.html )

Раді допомогти, звертайтесь ще!