Заголовок тимчасово відсутній

Виплата дивідендів можлива у 2-х формах: грошовій та натуральній (майновій, негрошовій). Форма виплати дивідендів має бути зафіксована у протоколі рішення власників. Однак натуральна форма виплати дивідендів має обмеження:

для акціонерних товариств вона взагалі заборонена. Виплата може бути тільки у грошовій формі (абз. 1 ч. 1 ст. 34 Закону про АТ);

Для виплати дивідендів у натуральній формі потрібне одностайне рішення загальних зборів, у яких брали участь усі учасники ТОВ (ч. 2 ст. 26 Закону про ТОВ).

якщо підприємство, що нараховує дивіденди, чи особа, яка отримує дивіденди, є платниками єдиного податку, то виплачувати в натуральній формі також не можна, так як для них операції в негрошовій формі заборонені умовами перебування на спрощеній системі оподаткування. Якщо таке сталося, то з наступного звітного кварталу треба перейти на загальну систему оподаткування, тобто сплату податку на прибуток.

В інших випадках натуральна форма виплати дивідендів можлива, якщо це передбачено в статуті чи рішенні власників. Однак у такому разі нарахування дивідендів здійснюється все одно в грошовій формі, а потім відбувається продаж певних активів з проведенням взаємозаліку між власниками та підприємством зі сплатою всіх податків. Також зверніть увагу, що при виплаті дивідендів у натуральній формі виникає об’єкт оподаткування ПДВ. Виплата дивідендів у натуральній формі прирівнюється до постачання товарів, тому оподатковується ПДВ на загальних підставах (пп. 14.1.202 ПК)

Отже, для підприємства - це продаж основного засобу по визначеній ціні, яка фігурує в рішенні засновників про виплату дивідендів. При цьому базою оподаткування є договірна вартість таких активів, але не нижче мінбази, встановленої абзацом другим п. 188.1 ПКУ. Мінімальною базою для ПДВ є визначена в 188.1 ПКУ - для оснонвних засобів це балансова вартість на початок звітного періоду, в якому відбувається продаж. Пдіприємство складає та реєструє в ЄРПН податкову накладну на неплатника за першою подією. Першою подією буде завжди передача майна, оскільки акт про залік зустрічних вимог може статися тільки по однорідних вимогах, тобто, коли майно передано - горошова забргованість підприємства по дивідендах погашається грошовою заборгованістю Покупця - засновника за отримане майно.

По факту наразування дивідендів підприємство має утримати ПДФО (5% у загальносистеминка) та ВЗ 1,%% , у терміни 3 дні після надання майна (при виплаті в натуарльній формі) або не пізніше 30 днів після закінчення місяця, коли здійснилося нарахування - якщо майно ще не передане.

Якщо дивіденди нараховуються у натуральній формі, то використовуються ті ж самі ставки ПДФО, що й для грошової форми. Однак, якщо звичайна ціна переданого майна перевищує його вартісну оцінку (суму дивідендів) за протоколом рішення зборів, то така різниця є додатковим благом (пп. «е» пп. 164.2.17 ПК). Воно оподатковується за ставкою ПДФО 18% (+ ВЗ 1,5%). Нагадуємо, що при обкладанні ПДФО доходів у натуральній формі застосовується натуральний коефіцієнт 1,21951. Для нарахування ВЗ він не застосовується.

Фізична особа нічого сама не сплачує, оскільки отримала дохід від податкового агента.

Пдіприємство сплачує ПДФО, військовий збір, та ПДВ.

Числовий приклад: є основний засіб залишковою вартістю 100000.

Підприємство може його "продати", виходячи з мінбази ПДВ, за 120000 в тому числі ПДВ 20 тис. Але, слід ще врахувати, що підприємство сплатить ПДФО та ВЗ, і це має убти саму утримано з фізособи, а не за рахунок підприємства. Отже, підприємство може нарахувати дивіденди на суму 128342,24 (якщо, звичайно, дозволяє отриманий прибуток нарахувати таку суму) і зробити наступні проведення:

Дт443Кт671 = 128342,24

Дт671Кт6411 =128342,24 х5% =6417,11

Дт671 Кт642 =128342,24 х1,5% = 1925,13

На Кт 671 лишається заборгованість до виплати засновнику рівно 120000, тобто вартість ОЗ разом із ПДВ

проведення по ОЗ: Дт13Кт10, Дт286Кт10 = 100000 на залишкову вартість переводимо в групу вибуття

Передача (як продаж) : Дт377 Кт712 120000, Дт712 Кт6432, Дт6432Кт6412

Залік зустрічних грошових вимог: Дт671Кт377 = 120000

Раді допомогти, звертайтесь ще!