Заголовок тимчасово відсутній

Коротка відповідь: Акта буде недостатньо. Можливо провести процедуру зменшення корисності активів. В такому випадку буде встановлено нову балансову вартість. Після цього при продаужу такого активу з точки зору 188.1 ПКУ орієнтиром мібази буде нова , менша балансова вартість (наприклад 300000).

Зменшення корисності обладнання не є об’єктом оподаткування ПДВ, оскільки при зменшенні корисності не відбувається операція з постачання таких активів. Це підтверджується листом ДПСУ від 02.12.2016 № 26145/6/99-99-15-03-02-15. https://tax.gov.ua/baneryi/podatkovi-konsultatsii/konsultatsii-dlya-yuridichnih-osib/70585.html
Коли ви продаєте обладнання за балансовою вартістю, яка вже включає зменшену корисність, ПДВ нараховується відповідно до цієї залишкової вартості. Тобто, донараховувати ПДВ до попередньої балансової вартості немає потреби.
Таким чином, якщо обладнання було продано за вартістю, яка не нижча за його залишкову вартість після проведення процедури зменшення корисності, ПДВ нараховується на цю залишкову вартість. Донараховувати ПДВ до попередньої балансової вартості не потрібно.

Для уникнення ризиків з точки зору донарахування ПДВ податковим органом слід процедуру зменшення корисності провести з обгрунтуванням , залучивши стороннього експерта.

У платника , який коригує різниці, виникнуть подакові різниці за ст.138 ПКУ.

Докладно. 1. Про зменшення корисності.

Якщо справедлива вартість (або ціна реалізації) менша від залишкової вартості об'єкта основних засобів (далі – ОЗ), який ви плануєте продати, можна визнати зменшення корисності планованих до продажу об'єктів. Але слід вразувати. У п. 5 П(С)БО 28 «Зменшення корисності активів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0035-05#o35 сказано, що тестувати на зменшення корисності об'єкти ОЗ слід тільки на дату річного балансу. Інших дат, на які це можна зробити, стандартом не передбачено. Тому такий спосіб не підійде підприємствам, які планують продати об'єкт протягом одного календарного року. Завважте, якщо ви на дату балансу помилково не протестували об'єкт на зменшення корисності, то помилку можна виправити, скориставшись положеннями П(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах».Ознаки, які можуть свідчити про зменшення корисності активів, наведені в п. 6 НП(С)БО 28.

При цьому втрати від зменшення корисності об’єктів ОЗ, як свідчить п. 31 НП(С)БО 7, включають до складу витрат звітного періоду.

У загальному випадку це відображають кореспонденцією рахунків Дт 972 «Втрати від зменшення корисності активів» — Кт 131 «Знос основних засобів». Далі фінрезультат зменшується через дебет субрахунку 793 «Результат іншої діяльності».

2. про нарахування ПДВ: див. вище, по ПДВ обліку особливостей немає, якщо було проведене зменшення корисності - мінбазою для ПДВ буде нова балансова вартість, все за п. 188.1 ПКУ .

Є нюанси щодо податкових різниць (для високодохідника)

Якщо підприємство визнає збитки від зменшення корисності об'єкта ОЗ до ціни його реалізації, то не потрібно буде додатково нараховувати податкові зобов'язання з ПДВ. Проте при виборі цього способу варто взяти до уваги, що тестувати активи на зменшення корисності можна тільки на дату річного балансу.

Щодо податкових різниць, додаток РІ рядок 1.1.1.1 Сума уцінки та втрат від зменшення корисності основних засобів або нематеріальних активів, включених до витрат звітного періоду відповідно до НПС(Б)О або МСФЗ- на суму втрат від зменшення корисності.

Але , в бущоблку як було сказано і амортизація також змеінюється - адже вона буде наразовуватися відповідно з зменшеної вартсоті. Тут податківці мають окрему думку щодо податкової \амортизаціїї, висловлену в ІПК Роз’яснення ДПС від 17.02.2023 р. № 356/ІПК/99-00-21-02-02-06:

Чи враховується зменшення корисності основних засобів у вартості основних засобів, яка використовується як база для розрахунку амортизації, визначеної відповідно до положень ст. 138 Кодексу та відображається у рядку 1.2.1 АМ додатка PI Податкової декларації з податку на прибуток? «…» Для розрахунку амортизації відповідно до положень п. 138.3 ст. 138 Кодексу визначається вартість основних засобів та нематеріальних активів без урахування їх переоцінки (уцінки, дооцінки), проведеної відповідно до положень бухгалтерського обліку. Таким чином, для цілей амортизації основних засобів у податковому обліку не враховується проведена платником податку на прибуток підприємств відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку їх переоцінка та зменшення корисності.

Також у разі продажу об'єкта - податкові різниці 1.1.2 та 1.2.2

Про це докладно див. відео https://7eminar.ua/events/3638/7958 та презентацію https://storage.7eminar.ua/content24/record/3638/2/Prezentatsiia_b2u2_2_IH.pdf

Якщо підприємство не коригує різниць, то все що сказано про податкові різниці - можна не брати до уваги, тобто здійснити зменшення корисності на 31.12.20123, внести зміни в бухоблік (виплавення помилок минулиз періодів методом ПСБО 6 коригуванням нерозподіленого прибутку), подати уточнюючу декларацію за 2023 рік із виплавеною фінзвітністю, виправити амортизацію цих ОЗ в постоному році починаючи з 1 січня (помилки поточного року виправля.ться допроведеннями в моменті виявлення помилко), та продати ці ОЗ за тією ціною, за якою п\можливо, наразувавши ПДВ на такий продаж визодячи з зменшеної балансової вартості.

Обгрунтування перегляду балансової вартості (зменшення корисності) слід підкрипити або експертним висновком, або самостіними висновками, що базуються на фактичних матеріалах (акт обстеження, розрахунки,. визначення ціни можливого продажу через аналіз вікритих джерел тощо).

Раді допомогти, звертайтесь ще!