Заголовок тимчасово відсутній

На мою думку, потрібно.

Сама назва ПнВК говорить про те, що у його платників під оподаткування мають потрапляти саме виплати різних сум. Однією з таких сум є дивіденди.

Причому під оподаткування ПнВК потрапляє як виплата дивідендів юрособам, так і фізособам. У ПКУ немає вказівки на те, що виплата дивідендів фізособам-засновникам випадає з оподаткування. Тобто той факт, що резиденту Дія Сіті — платнику ПнВК при виплаті дивідендів фізособам-засновникам довелося утримати і сплатити ПДФО і ВЗ, не звільняє від оподаткування такої суми ПнВК.

Тому тим резидентам Дія Сіті, які не бажають утримувати з дивідендів, виплачених своїм фізособам-засновникам, ПДФО і ВЗ, а лише оподатковувати такі суми ПнВК, слід виконати умови, які звільняють виплату таких дивідендів від утримання ПДФО і ВЗ (виплачувати їх з періодичністю через два роки). І тоді дивіденди, виплачені фізособам-засновникам, потраплять тільки під оподаткування ПнВК.

Що стосується виплати дивідендів юрособам-засновникам, то така виплата звільнена від сплати авансового внеску з дивідендів (п.п. 57.11.8 ПКУ). Тобто виплата дивідендів на користь юросіб оподатковується тільки ПнВК.

Правила оподаткування. Щоб зрозуміти, як резиденту Дія Сіті — платнику ПнВК оподатковувати виплату дивідендів, слід орієнтуватися на вимоги пп. 141.91 та 135.2.1 ПКУ.

Відповідно до цих підпунктів ПнВК сплачується за ставкою 9 % (п. 136.8 ПКУ) з виплачених дивідендів власнику корпоративних прав, як фізособі, так і юрособі, крім випадку:

1) виплати дивідендів іншому резиденту Дія Сіті — платнику ПнВК;

2) рефінансування дивідендів у резидента Дія Сіті у вигляді акцій (часток, паїв), за умови що таке нарахування жодним чином не змінює пропорцій* (часток) участі всіх акціонерів/учасників у статутному капіталі емітента та в результаті якого збільшується статутний капітал емітента на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів;

* Водночас якщо серед засновників є юрособи-нерезиденти, то з таких сум доведеться утримати податок на репатріацію, навіть коли відбувається рефінансування дивідендів. А отже, у цьому випадку при рефінансуванні відбудеться зміна часток засновників і уникнути потрапляння таких дивідендів під оподаткування ПнВК не вдасться. Хоча на суму сплаченого податку на репатріацію з таких дивідендів можна буде зменшити нарахований ПнВК (див. лист ДПСУ від 24.03.2023 № 672/ІПК/99-00-21-02-02-06).

3) виплати конструктивних дивідендів (тобто при здійсненні операцій, які для цілей оподаткування прирівняні до дивідендів). Маються на увазі виплати, згадані в абзацах четвертому — сьомому п.п. 14.1.49 ПКУ.

Отже, з цього випливає, що сплачувати ПнВК слід тільки з класичних дивідендів, які виплачуються будь-якій особі (в тому числі й фізособі — засновнику чи нерезиденту), крім випадку виплати дивідендів іншому резиденту Дія Сіті — платнику ПнВК, та проведення рефінансування дивідендів, за умови що така операція не призводить до зміни пропорцій володіння

Це підтверджують і фіскали у листах ДПСУ від 24.03.2023 № 672/ІПК/99-00-21-02-02-06, від 05.10.2023 № 3393/ІПК/99-00-21-02-02-06 та листі ГУ ДПСУ від 26.09.2023 № 3194/ІПК/26-15-04-05-07.

Розрахунок ПнВК з дивідендів резидент Дія Сіті — платник ПнВК має зробити у додатку Дія до річної декларації з податку на прибуток.

Сплачувати розрахований ПнВК із дивідендів слід за результатами подання річної декларації з податку на прибуток. Тобто робити це слід протягом 10 днів після закінчення граничного строку подання такої декларації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!